審計 - 賬簿核對

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我們將首先討論分類賬賬戶的型別，然後進行核對，以及其他賬戶的核對。

個人分類賬賬戶

所有個人賬戶都歸入此類別。在交易量很大的大型組織中，個人分類賬可以進一步細分為兩個分類賬：

• 採購分類賬
• 銷售分類賬

採購分類賬

採購分類賬根據以下內容進行核對：

• 去年的應付賬款餘額
• 現金簿和銀行簿
• 採購登記簿
• 採購退回簿
• 應付票據簿
• 日記賬和其他相關賬簿

審計人員應仔細核對以下內容：

• 所有憑證都應完整地過賬到分類賬賬戶。

• 所有期初餘額都應與去年的資產負債表進行正確核對。

• 如果應付賬款餘額顯示借方餘額，這可能是由於已向其預付，審計人員應確認是否已收到預付款項對應的貨物。

• 應與應付賬款的定期報表進行核對。

• 檢查內部控制系統。

銷售分類賬

銷售分類賬將根據以下內容進行核對：

• 去年的應收賬款餘額
• 現金簿和銀行簿
• 銷售登記簿
• 銷售退回簿
• 應收票據簿
• 日記賬和其他相關賬簿

審計人員應仔細核對以下內容：

• 應核對從現金簿和銀行簿、銷售登記簿、應收票據登記簿、銷售退回登記簿和日記賬過賬到分類賬賬戶的所有憑證。

• 應仔細檢查期初餘額、合計和結轉餘額。

• 借方賬戶的貸方餘額可能代表預收的貨款；審計人員應檢查並確認是否已供應任何材料。

• 應定期與應收賬款進行核對。

• 應計提壞賬準備。

• 應定期審查和檢查信用政策。

• 檢查從輔助賬簿過賬到分類賬賬戶的情況。

• 檢查計算結果。

• 審查客戶賬戶中應收賬款的真實性。

• 審查內部控制系統。

非個人分類賬賬戶

所有名義賬戶、實際賬戶和資本賬戶都屬於非個人分類賬賬戶。損益賬戶（名義賬戶）轉入損益表。

資本賬戶、實際賬戶、應收賬款和應付賬款賬戶轉入資產負債表。非個人分類賬賬戶審計涉及以下步驟：

• 期初餘額應與去年的資產負債表進行核對。

• 及時將輔助賬簿（銷售簿、採購簿、銷售退回簿、採購退回簿）的餘額過賬到分類賬賬戶。

• 檢查合計和計算結果。

• 檢查轉入試算表的餘額，試算表的借方和貸方應相符。

• 檢查組織中內部控制系統的充分性。

未實現資產

雖然透過調整分錄來反映公司的正確損益，但有必要將某些費用和收入計入本年度。因此，審計人員必須檢查每一個未實現的專案。以下列出了未實現資產：

預付費用

這些費用是為下一年（些）預先支付的，因此不應計入本年度的損益賬戶，以得出真實的財務結果。

例如：固定資產保險通常按年支付，如果我們在十月份為一年支付了保險費，則本年度的保險費將從十月到三月計算，四月到九月的保險費將被視為預付保險。預付保險將在資產負債表的流動資產項下顯示為預付費用。

審計人員應核對每個名義賬戶，以確認是否已將正確的費用計入損益賬戶。預付費用的其他例子包括：

• 租金、費率和稅款
• 訂閱費
• 年度維護合同等

應收收入

應收收入的例子包括：

• 已發生但未到期或未收到的利息
• 稅收申報
• 佣金
• 公司已宣佈但尚未收到的股息

所有上述收入都應計入本年度的損益賬戶，以得出正確的數字。

遞延收益支出

遞延收益支出的例子如下：

開辦費

開辦費是在新公司成立時發生的。這些費用數額巨大，主要用於促銷。這些費用的性質是資本性的，但實際上並不代表任何資產，因此應在3到10年內分期等額沖銷。

廣告和促銷費用

這些費用是在建立新業務或在市場上推出任何新產品時發生的。這些費用在資產負債表中顯示為資產，應在多個會計期間內在損益表中攤銷。

大修理費用

固定資產的大修理費用不應計入發生這些費用的年度的損益賬戶，而應像其他遞延收益支出一樣，在若干年內攤銷。由於工廠產能的提高或維持非常老舊的機器的當前產能，需要進行大量大修以延長其使用壽命，因此會產生大量的廠房和機械修理費用。

遞延收益支出的其他例子包括：

• 債券貼現
• 試驗性支出
• 研發費用
• 礦山開發費用

未付負債

在業務過程中會產生一些費用和負債；這些費用到期應付，但在所涉會計期間結束時尚未支付。審計人員應檢視所有這些費用和負債，所有這些費用都應計入本年度的損益，以得出公司的真實損益。

以下列出了未付費用和負債的主要例子：

審計費

審計費計入進行審計的同一年度的損益賬戶。毫無疑問，主要的審計工作是在財政年度結束後開始的，財務報表的最終確定是在下一個財政年度完成的，但這是一種被廣泛接受的做法。有人認為，審計費應計入實際進行審計工作的下一年度的損益賬戶。在第一種情況下，審計費將被記入借方，應付審計費將被記入貸方。

採購

如果在當期財政年度收到採購的貨物，而相應的發票在下一年度收到，則應將採購記入借方，並將未付負債記入貸方。

租金

工廠廠房、辦公樓、倉庫等的租金按月支付。審計人員應確認，財政年度最後一個月或所涉財政年度任何其他月份的任何未付租金都應計入本年度的租金，應付租金應顯示為流動負債。

銷售佣金

銷售佣金按銷售額支付給代理商、董事或銷售人員。審計人員應檢查以下內容：

• 銷售協議

• 佣金比率

• 佣金計算

• 代理商賬戶，以瞭解預付給代理商的款項、應付佣金和應付佣金。

• 其適用性及檢查在付款前是否按應稅稅率扣除了稅款。稅款是否及時繳納。

• 在調整上述所有事項後，如果還有任何應付給代理商的款項，則將在流動負債中顯示為應付佣金，如果支付了任何超額款項，則將在流動資產中顯示為可從代理商收回的款項。

利息

審計人員應仔細檢查銀行貸款、外部方貸款、無擔保貸款、金融機構貸款、定期貸款和債券利息。他應確保根據適用的利率，已在會計賬簿中適當計提應付利息。

工資

會計年度最後月份的工資通常在下個財政年度支付。審計人員應確認，最後月份的工資應計入工資賬戶的借方，並計入應付工資賬戶的貸方。

運費

運輸商通常在財政年度結束後提供運輸費用的賬單。審計人員有責任將這些費用計入當期財政年度，併為此計提負債。

或有負債

或有負債將來可能需要支付，也可能不需要支付，這取決於具體事件。例如，如果任何人對公司提起訴訟，則有可能對公司有利，也可能對公司不利，如果判決對公司不利，公司必須支付法院判決的訴訟金額。因此，或有負債被稱為可能的負債。

在上述情況下，會計賬簿中沒有實際計提準備金，但作為資產負債表的腳註，必須顯示可能的負債金額。

或有資產

或有資產不作為資產負債表的腳註顯示。或有資產的例子包括：

• 所得稅、銷售稅、消費稅等退款申請
• 公司未繳股本
• 版權侵權索賠