審計 - 內部控制

在本章中，我們將討論內部控制在審計中是如何運作的。內部控制系統是高效和有效管理的基本和必要因素之一。它涵蓋了組織的整個管理系統，包括財務和非財務。內部控制系統有助於管理層和審計師有效地實現目標。因此，內部控制系統包含了許多檢查和控制措施，以確保高效和經濟的運作。

內部控制主要分為兩種型別：財務控制和行政控制。財務記錄的可靠性和資產的安全屬於財務控制的範疇。我們現在將詳細瞭解內部控制系統。

什麼是內部控制

內部控制包括組織的計劃以及在企業內部採用的所有協調方法和措施，以保障其資產，檢查其會計資料的準確性和可靠性，提高運營效率，並鼓勵遵守規定的管理政策。

內部控制的目的

我們現在來了解一下從不同角度看內部控制的目的。

從審計師的角度

從審計師的角度來看，研究和評估內部控制系統非常重要。為了充分了解內部控制系統，必須對其進行測試。審計師必須確定審計是否可行，如果可行，則應確定審計範圍。

從客戶的角度

• 內部控制系統提供可靠和準確的資料，這些資料對於決策制定和有效開展業務活動至關重要。

• 充分的內部控制系統可以保障企業資產的安全，如果沒有內部控制系統，公司的資產可能會被盜、被濫用或意外損壞。

• 組織內的內部控制系統對於阻止和停止績效不佳的業務活動以及保護企業免受業務各個方面的浪費至關重要。

• 內部控制系統確保企業人員遵守規章制度。

內部控制的特徵

以下是內部控制的主要特徵，通常簡稱為CROSSASIA：

• 勝任和值得信賴的人員
• 記錄、財務和其他組織計劃
• 組織計劃
• 職責分離
• 監督
• 授權
• 健全的實踐
• 內部審計
• 算術和會計控制

內部控制的侷限性

以下是內部控制的固有侷限性：

• 管理層選擇具有成本效益的控制系統的決定可能會降低內部控制系統的有效性。

• 內部控制系統操作人員中存在濫用職權的可能性。

• 內部控制系統的目標可能會被管理層的操縱所破壞。

• 由於內部控制系統涉及日常交易，因此可能忽略不規則交易。

• 條件的變化可能會影響內部控制系統的有效性。

內部控制的範圍

以下是良好的內部控制系統通常涵蓋的主要領域：

• 現金 - 在這裡，內部控制應用於組織的付款和收款。這是為了防止現金被挪用。

• 銷售和採購控制 - 對於與材料的購買和銷售、材料的處理以及材料的會計核算相關的交易，必須建立適當且有效的控制系統。

• 財務控制 - 它涉及有效的會計、記錄和監督系統。

• 員工報酬 - 內部控制系統應用於員工記錄的準備和維護以及支付方式。還需要防止現金被挪用。

• 資本支出 - 內部控制系統確保資本支出的適當批准，並確保其用於預期目的。

• 庫存控制 - 它涵蓋了對庫存的適當處理、最大程度地減少緩慢流動或積壓庫存、對庫存進行適當的估價、記錄庫存等。

• 投資控制 - 內部控制系統應用於交易的適當記錄，無論是購買、增加、出售或贖回、投資收入、投資損益。

內部控制與審計師

審計師應確保他所工作的業務部門遵守某些規則和程式，儘管健全的內部控制系統是管理層的唯一責任。如果被要求這樣做，審計師可以簡單地指導或幫助管理層，因為他沒有權力規定此類規則和程式。對系統的依賴程度取決於內部控制系統的有效性；因此，審計師應審查和評估組織的內部控制系統，以編制其審計方案。

內部控制系統的審查

審計師在開始審計之前應審查內部控制系統，如下所述：

• 審查會計分錄系統，是否按照會計準則記錄。

• 根據當前情況制定審計方案。

• 是否有可能發現欺詐、錯誤和失誤。

• 審查內部審計方案的存在並檢查內部控制系統的效率。

• 審查管理層提供的報告、記錄和證書的可靠性。

• 檢查現有內部控制系統是否有改進的可能性。