審計 - 資本與收益

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在本章中，我們將討論資本與收益的審計。

區分收益支出和資本支出對於編制正確的財務報表至關重要。缺乏這些將導致誤導性的結果，沒有人能夠得出任何結論。根據這一原則，收益專案應記入交易和損益賬戶，資本專案應記入任何企業的資產負債表。

區分資本支出和收益支出沒有硬性規定。支出可能屬於資本性質，資本支出可能屬於收益性質。只有在瞭解所有事實和資料後才能進行分配。但是，我們有以下規則作為區分資本支出和收益支出的指導原則：

資本支出

考慮以下幾點來確定資本支出的性質：

• 其收益不能在同一會計期間內消耗或利用的支出應視為資本支出。

• 為公司取得固定資產而發生的支出。

• 為取得固定資產而發生的支出，包括安裝和除錯費用、資產運輸費用、與購買固定資產直接相關的差旅費等都屬於資本支出。

• 對任何固定資產的資本性增加，從而延長了這些資產的使用壽命或提高了效率；例如，對建築物進行的額外支出。

收益支出

其收益在發生的同一會計年度內被消耗的支出屬於收益支出類別。以下是一些收益支出的例子：

• 採購

• 工資

• 運費進出

• 工資和薪金

• 銷售和分銷費用

• 折舊

• 為轉售目的而購買的資產

• 維修和更新支出，這些支出對於保持固定資產的執行和高效狀態是必要的

• 意外損失，如火災造成的損失等

• 借款利息

• 支付的版稅

• 年度租金

• 固定資產出售損失

如何分配收益或資本？

可以根據上述原則對專案進行分類和分配為收益或資本。分配需要謹慎和注意，否則將導致誤導性的財務結果。在進行任何分配之前，完整的情況和事實都很重要。將收益支出視為資本支出將增加利潤，將資本支出視為收益支出將減少利潤。

同一性質的支出在兩個不同的時間點可能會有不同的處理方式；例如，在正常的業務過程中，運費、保險、工資和佣金屬於收益性質，但在購買或開發任何資產時發生的相同支出則被視為資本支出。

可以考慮以下幾點來確定支出的性質：

• 支出是否用於購買或開發資產。

• 是否用於固定資產的增建或改良？

• 是否增加了創收能力。

• 支出是否用於籌集資本。

如果答案是肯定的，則支出屬於資本性質，否則屬於收益性質。

被視為資本支出的收益支出

現在讓我們簡要討論一下被視為資本支出的收益支出。

以下是屬於收益支出但應視為資本支出的支出清單：

• 原材料和消耗品 - 如果這些用於製造任何固定資產。

• 運費和運費 - 如果這些用於運入固定資產。

• 維修和更新 - 如果是為了提高資產的使用壽命或效率。

• 開辦費 - 這是在企業成立期間發生的支出。

• 資本利息 - 如果在生產或業務開始前支付用於建設工程。

• 開發支出 - 在某些業務中，在開始生產之前需要長期開發和大量投資，特別是在茶葉和橡膠種植園；此類支出應視為資本支出。

• 工資 - 如果支付給建造資產或安裝和除錯廠房和機器。

遞延收益支出

某些非經常性和特殊性質的支出，為此發生了大量支出，並且其收益延續到未來幾年，此類支出應視為資本支出，並將顯示為企業的資產。每年應將部分支出計入損益賬戶。例如，如果為產品的廣告支付了大量金額，並且預計在未來四年內將獲得收益，則應將其作為損益賬戶中 1/4 的部分計入收益支出，其餘 3/4 將作為資產在資產負債表中顯示。

審計人員關於遞延收益支出的職責

現在讓我們瞭解一下審計人員關於遞延收益支出的職責。職責列出如下：

• 審計人員應全面調查整個交易，以瞭解交易的處理方式。

• 審計人員應核查交易的完整細節，如最初發生的總支出、逐年攤銷金額和結轉到下一年的金額。

• 結轉金額應在資產負債表中顯示。

• 審計人員應確保異常損失的金額不應與遞延收益支出混合。

資本與收益利潤

發行股票溢價和固定資產出售利潤是資本利潤的主要例子，不應視為收益利潤。資本利潤應轉入資本公積賬戶，用於在將來抵消任何資本損失。

資本與收益收入

固定資產出售、資本使用或投資和貸款是資本收入的例子。另一方面，庫存出售、收到的佣金和收到的投資利息是收益收入的例子。收益收入將記入損益賬戶，而資本收入將影響資產負債表。

審計人員關於資本與收益收入的職責

• 瞭解業務性質對於審計人員確定交易性質非常重要；例如，購買汽車對於汽車經銷商來說是收益支出，而對於任何其他商人來說則是資本支出。

• 審計人員應透過獲取與交易相關的相關資料和檔案來研究和核實完整的交易。

• 在得出任何結論之前，他可以與公司的相關官員討論任何有疑問或有爭議的問題。

• 審計人員應根據正確的會計原則觀察交易的分類。

資本與收益損失

股票發行折價和固定資產出售損失屬於資本損失，只能衝減資本利潤。正常業務活動中的收益損失是損益賬戶的一部分。