審計 - 欺詐的發現和防範

審計的主要目標是確保任何組織的財務可靠性；發現欺詐只是一個附帶的目標。

獨立的意見和判斷構成了審計的目標。審計師的工作是確保會計賬簿按照《公司法》規定的規則進行；審計師還需要確保會計賬簿是否真實公允地反映了公司的財務狀況。

以下是三種不同型別的欺詐 -

• 現金侵佔
• 貨物侵佔
• 賬戶操縱

現金侵佔

現金侵佔是欺詐最容易的方式，尤其是在大型企業中，組織所有者和出納之間溝通有限或沒有溝通。以下是一些可以進行挪用或侵佔的方式 -

• 盜竊現金收入和小額現金，並顯示向工人、債權人、採購等虛假付款。

• 在現金日記賬中顯示虛假付款或超額付款。

• 透過使用 **“對沖”** 和 **“裝貨”** 方法，可以將從任何客戶收到的錢裝進口袋，並將從另一位客戶收到的錢顯示為從前者收到的錢。

• 現金銷售可以顯示為賒銷。

應在現金的收付中遵循嚴格的內部控制制度，以便一個人的工作應自動由另一個人檢查。

貨物侵佔

貨物侵佔可以透過以下方式進行 -

• 貨物可能被員工或在員工的幫助下被盜。
• 以退貨為由向客戶開具虛假的貸項通知單。

發現貨物侵佔比發現現金侵佔更困難，尤其是在管理層不那麼警惕且沒有健全的簿記制度、內部控制和足夠的證券制度的情況下。為了控制貨物的實物核查，必須將實物庫存與賬簿進行核對，並仔細檢查銷售和採購。

賬戶操縱

管理層主要透過兩種型別的賬戶操縱來誤導某些方達到某些特定目的。

• **顯示更高的利潤** - 以下是顯示比實際更高的利潤的原因 -

  • 獲得信貸或增強金融機構的現有信貸，以及向公司供應商展示信貸能力。

  • 保持股東的信心。

  • 提高公司股票的市場價格，並以更高的價格出售，可以透過宣佈更高的股票股息來實現。

  • 在利潤計算基礎上獲得更多佣金時獲得更多佣金。

  • 以更高的比率宣佈股息。

• **顯示較低的利潤** - 以下是顯示比實際利潤低的原因 -

  • 避免或減少公司的直接稅（所得稅、財產稅）。

  • 以較低的價格購買股票。

  • 給其他業務競爭對手留下錯誤的印象。

賬戶操縱的方式

賬戶操縱可以透過以下方式進行 -

• **粉飾報表** 是一種以某種方式操縱或歪曲財務資料，使其看起來比實際情況更好的行為。以下是一些粉飾報表的方法。

  • 期末存貨高估

  • 低估負債或高估資產

  • 本年度的採購和費用可以推遲到下一財年

  • 將收入支出計為資本支出

  • 上一年度的銷售和其他收入可以顯示為本年度的收入或銷售。

• 前幾年的秘密準備金可以用於本財年誇大收益，或者可以建立秘密準備金來抑制本財年的收益。

• 庫存可能被低估或高估。收入和銷售可能被抑制或誇大。費用和採購可能被抑制或誇大。