審計 - 審計方案的修改

去年的審計方案作為下一年審計方案的指南，而今年對該方案的更改稱為審計方案的修改。修改靈活的審計方案沒有難度，但修改固定的審計方案非常困難。

審計筆記簿

審計人員維護的日記或登記簿，用於記錄困難、疑問、錯誤或其他重要事項及其說明，稱為審計筆記簿。以下是審計筆記簿的主要內容。

• 審計開始和結束日期。

• 公司維護的會計賬簿清單。

• 組織結構圖，包括主要負責人的職責。

• 需要澄清和解釋的問題以及審計師需要關注的重要事項。

• 審計人員認為需要與管理層或審計師討論的任何其他事項。

審計工作底稿

工作底稿是審計師在審計過程中編制的支援性檔案。工作底稿可以是紙質資料、電子媒體、膠片或其他媒體的形式，並指定檔案、摘要、評論、通訊和分析的檔案。其他工作底稿包括試算平衡表、賬戶分析、固定資產明細表、折舊圖表、應收賬款和應付賬款明細表、負債明細表、預付款、銀行對賬單、存貨估價、以往審計報告、審計方案、審計證據和重要問題及其說明等。

如果在任何審計疏忽的訴訟案件中需要，審計師也可以使用工作底稿作為其辯護。

審計證據檔案

審計證據檔案必須編制索引、清晰、完整且資訊豐富，因為這些檔案突出了審計的質量。審計過程中獲得的審計證據以及對其做出的決定構成了審計證據檔案的主要內容。

審計工作底稿的目的

審計工作底稿具有以下用途 -

• 這些檔案包含編制審計報告的基本材料。

• 證據檔案有助於審計工作的計劃和執行。

• 它們是審計目標和範圍的永久記錄。

• 工作底稿包含支援審計意見的備份材料。

• 協助和協調審計師組織審計人員的工作。

• 藉助工作底稿，審計師可以瞭解組織會計運營和內部控制的弱點。

工作底稿的分類

工作底稿分為兩類：永久性檔案和管理性檔案。

永久性檔案

這些檔案包含同一客戶的檔案；這些檔案可以在多年內使用，通常包括 -

• 合夥協議或公司章程或其他法定檔案，如稅務登記號、增值稅/中央銷售稅/消費稅/服務稅登記檔案副本。

• 具有持續重要性的檔案。

• 政策檔案，如存貨估價和折舊計提。

• 以前年度的資產負債表和審計報告副本。

管理性檔案

它可能包含以下審計工作底稿 -

• 聘用函
• 內部控制、管理控制和EDP控制調查問卷
• 流程圖
• 審計方案
• 試算平衡表等