審計 - 審計方案

審計計劃的成功取決於完善且可靠的審計方案。審計計劃是審計師的行動計劃。審計方案是專門為每次審計設計的，是檢查工作的計劃和一套審計程式。書面審計方案首先要識別具體目標，然後說明旨在產生充分勝任的證據事項的程式設計。

審計方案作為安排和分配工作的指南，以及檢查工作以防止遺漏的可能性的指南。審計師應首先編制內部會計控制系統的**符合性測試**和會計餘額實質性測試的初步審計方案。

合規性測試

有兩種型別的合規性測試來評估組織的內部控制系統。

• 審計師觀察沒有留下任何檔案痕跡的控制程式。

• 第二步涉及對文件的檢查；這表明控制程式的執行。

評估

每個主要交易類別和相關資產執行以下步驟以評估內部控制系統：

• 確定可以防止或發現錯誤和違規行為的會計控制系統。

• 確定是否制定了必要的程式，並且正在以令人滿意的水平執行。

• 審計師需要評估關於其他審計程式的性質和時間安排的弱點，並就此向客戶提出必要的建議。

• 考慮可能發生的錯誤和違規行為的型別。

審計方案型別

以下是兩種型別的審計方案：

• 固定
• 靈活

**固定審計方案** - 審計人員必須按照審計方案中規定的指示進行，不得有任何更改。即使所有這些在特定情況下都不適用於特定組織。固定審計方案本質上非常嚴格，任何修改或更改方案都不容易。

**靈活審計方案** - 靈活審計方案僅提供要遵循的範圍和程式的提綱，而不是任何固定的審計說明。因此，審計師可以選擇根據特定組織的內部控制系統和其他情況的需求和要求來制定、採用和修改審計方案。

審計方案的優點

以下是審計方案的優點：

• 審計方案提供了審計人員可以執行的審計工作的完整範圍。

• 審計方案作為未來幾年的路線圖，審計人員可以參考它並瞭解未來的行動方案。

• 審計方案提高了審計助理的效率，因為他們非常清楚自己的職責。

• 透過審計方案，審計更加系統化。

審計方案的缺點

以下是審計方案的缺點：

• 它對小型商業單位沒有太大幫助。

• 審計變得機械化和效率低下，審計助理也可能躲在審計方案後面。

• 審計方案不能統一應用於所有商業單位，因為所有組織的審計工作不可能相同。