審計 - 錯誤的發現和預防

審計人員應非常小心地發現錯誤，因為會計上的操縱也可能表現為錯誤，或者可能是記賬員粗心大意造成的。

錯誤可大致分為以下幾類：

• 原則錯誤
• 遺漏錯誤
• 重複錯誤
• 錯記錯誤
• 抵銷錯誤

原則錯誤

如果交易專案的記錄不符合會計原則，則稱為原則錯誤。這些錯誤在試算表中無法追蹤；這些錯誤可能是無意中犯下的，也可能是為了操縱賬戶以誇大或縮小利潤的目的而犯下的。

以下是此類錯誤的示例：

• 計提過多或不足的折舊

• 應付費用或預付費用的準備金錯誤

• 將收入支出視為資本支出或反之亦然

• 廠房及機器、庫存、投資和其他資產的估值不符合會計原則。

• 將收到的收入記入付款人的個人賬戶；例如，從A先生處收到的佣金記入A先生的賬戶而不是佣金賬戶，這將增加資產負債表中的應付款項並減少損益表中的利潤。

• 將費用的支付記入收款人的個人賬戶；例如，支付給A先生的租金錯誤地記入A先生的賬戶，這將增加利潤並增加資產負債表中的應收款項。

遺漏錯誤

在記錄賬簿中的交易時，可能存在兩種型別的遺漏分錄；

• 如果交易完全從賬簿中遺漏，則不會影響試算表，並且難以發現此類錯誤。以下是此類錯誤的示例：

  • 分別從購貨日記賬或銷售日記賬中遺漏購貨或銷售。

  • 遺漏應付或未付費用。

• 部分從賬簿中遺漏的交易示例為：

  • 購貨日記賬或銷售日記賬的合計分別未記入購貨或銷售賬戶。

  • 從現金簿中遺漏在分類賬賬戶中記錄的付款或收款交易。

重複錯誤

重複錯誤的發現非常困難。透過對賬戶的適當和細緻的觀察可能會發現它；例如，購貨可能使用購貨發票的正本和副本兩次記錄，等等。也可以在試算表中兩次過賬任何分類賬賬戶的合計。

錯記錯誤

錯記錯誤是指在原始分錄簿或分類賬賬戶中所做的分錄錯誤。讓我們看看下面的例子：

• 以25,000盧比購買的貨物在購貨簿中錯誤地記為2,500盧比。

• 從AB公司購買的信用貨物錯誤地記入BA公司的賬戶。

• 合計錯誤——購貨日記賬的合計為1,12,500盧比，而不是1,21,500盧比。

• 從AB公司購買的貨物錯誤地記入AB公司賬戶的借方，而不是記入AB公司賬戶的貸方和購貨賬戶的借方。

抵銷錯誤

當一個錯誤的影響與另一個錯誤抵消時，則稱為抵銷錯誤。此類錯誤不會影響試算表；例如，借方賬戶和貸方賬戶的合計均短少7,500盧比。這種型別的錯誤將抵消兩者。

錯誤和欺詐的預防

審計完成後，審計員可以建議他的客戶更改會計系統並改進其內部控制系統，因為審計員無法直接做任何事情來預防錯誤和欺詐。

審計員應按照對其期望的職業標準進行審計。他不能保證不存在欺詐。審計員應確保並遵循以下標準：

• 內部控制系統

• 記錄業務交易時，是否遵循會計原則

• 是否遵循管理政策

• 編制會計賬簿時，是否遵循《公司法》中規定的條款

• 資產負債表和損益表是否真實公允地反映了相關事項的狀況

以下因素決定審計員是否應對未發現錯誤和欺詐負責：

• 審計員應按照審計的既定原則進行審計。

• 他應履行其所在行業的現行標準規定的職責。

• 錯誤應在其審計期間糾正，欺詐應反映在其審計報告中。

• 即使是反映存在問題的簡單暗示也不應被忽視。

• 他應該相信會計報表具有實質性準確性。