審計 - 現金交易的審閱

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現金收入的審閱（現金日記賬借方）

我們將討論以下專案的現金收入，這些收入位於現金日記賬的借方：

現金日記賬期初餘額

現金日記賬期初餘額代表年初的現金在手，應從上一個財政年度的資產負債表中核實。

收到來自債務人的現金

考慮以下核實從債務人收到的現金的要點：

• 應核實現金收據簿的副本或存根。

• 現金收據應按順序編號。

• 現金收入應在實際收到現金的同一天登記。

• 給予客戶的折扣應由負責任的官員適當授權。

• 與客戶的往來和分類賬賬戶應核對。

以下是挪用現金的不同方式：

• 從客戶處收到的現金未在賬簿中記錄，也可能未開具現金收據。

• 開具的收據金額低於實際收到的金額。

• 使用**虛記和沖銷**方法；這是一種非常常見的挪用資金的方法，其中從任何客戶處收到的現金未在賬簿中記錄，並且稍後從同一客戶處收到的現金或從另一客戶處收到的現金在賬簿中記錄，依此類推。

他人償還貸款

他人償還貸款可以透過以下方式核實：

• 計算收到的利息，並將利息記入利息收入賬戶。

• 如果對方直接存入銀行，則從銀行對賬單中核實。

• 檢查現金收據的副本或存根。

• 確保沒有違反所得稅規則，因為超過20,000盧比的貸款償還不能以現金方式進行。它應該透過支票、匯票、NEFT、RTGS或任何其他可用的銀行渠道進行。

租金收入

• 檢查租賃協議或租賃契約。

• 如果租金收入來自多處房產，則應為每處房產維護單獨的賬戶。

• 審計人員應核實是否收到了所有十二個月的租金。

• 租金金額應從租金契約或租賃契約中核實。

• 如果對方扣除了預扣稅 (TDS)，則應對預扣稅進行適當的會計處理。

投資出售

• 如果銷售收入已到達銀行賬戶，則檢查銀行對賬單。

• 如果透過經紀人出售投資，則核實經紀佣金、票據或借方通知單。

• 確保對資本收入和營業收入進行單獨的會計處理。股息或投資出售的損益是營業收入，投資成本的銷售收入應作為資本收入入賬。

會費

會費來自俱樂部的會員，審計人員在審閱會費時需要考慮以下幾點：

• 應核實會費登記簿。

• 核實當年收到的會費和應收會費。

• 應核實現金收據的存根。

固定資產出售

• 檢查董事會會議記錄。

• 銷售協議或銷售合同。

• 如果透過代理商進行銷售，則核實代理商賬戶。

• 固定資產出售的損益應記入收入賬戶。

• 固定資產出售的授權。

• 固定資產的出售收入應在扣除任何固定資產出售費用後記入固定資產賬戶。

利息和股息收入

• 如果透過支票收到股息，則核實股息憑證信函以及附帶的信函以核實股息。

• 如果股息直接記入銀行賬戶，則核實銀行對賬單。

• 證券利息可以從證券明細表中核實。

• 定期存款利息可以從銀行對賬單和預扣稅證書中核實。

• 公司已向外部人士發放貸款的利息收入，可以從該方的賬戶對賬單以及預扣稅證書中核實。

• 應為應計但未到期的利息計提準備金。

• 所有收到的和應計的利息都應在會計賬簿中正確核算。

佣金收入

• 核實收到佣金的協議。

• 計算應收佣金。

• 應從存根、銀行對賬單、現金收據等中核實收到的佣金，並在會計賬簿中正確核算應收佣金準備金。

• “寄銷貨物銷售”應收佣金應從銷售賬戶中核實。

分期付款銷售分期付款收入

• 研究分期付款銷售協議，瞭解分期付款銷售價格、分期付款次數、利率等。

• 應區分本金和利息金額，並分別進行核算。

• 應根據當年收到的分期付款，正確計算分期付款銷售的利潤。

現金支付的審閱（現金日記賬貸方）

所有支付給債權人的款項、以現金髮生的費用以及所有其他支付均顯示在現金日記賬的貸方，審計人員需要審閱現金支付，因為現金挪用的可能性非常高。

對於不同型別的現金支付，需要考慮以下幾點：

期初餘額

現金日記賬的期初餘額永遠不可能記入貸方，因為公司的現金不可能為負數，但銀行貸方餘額代表銀行的透支賬戶或已獲批的現金信用額度的使用。

支付給債權人

可以透過以下方式檢查支付給債權人的款項：

• 債權人開具的收據。

• 如果債權人已支付全部和最終結算款項，則如果債權人的分類賬賬戶中存在任何餘額，則應將此金額記入折扣收入。

• 如果預付了任何款項給債權人，則應明確說明。

• 債權人的賬戶對賬單。

支付工資

根據組織內部控制制度的充分性，審計人員將決定其審計方案。對於審計人員來說，檢查以下內容非常重要：

• 員工的考勤記錄和工資登記簿。

• 新員工的聘用函。

• 將本月工資與上月工資進行比較，如果金額存在任何異常變化，審計人員應核實。

• 預付款、貸款、罰款、基金、保險、預扣稅等扣款金額的變更。

支付工資

在審閱支付的工資時，審計人員應核實以下幾點，以避免挪用現金：

• 內部控制制度的充分性。

• 支付的工資高於允許的標準。

• 在本月顯示對前任工人的支付。

• 預付款或其他應扣款項的扣除減少或未扣除。

• 支付給虛構的工人。

• 支付給曠工的工人。

• 工資單應與工資登記簿進行比較。

• 將本月工資與上月工資進行比較，並對異常變化進行適當的核實。

• 詳細核實對臨時工的支付。

• 審閱和核實未付工資的會計處理方法。

購買機器裝置

審計人員應注意以下事項：

• 機器的採購發票。

• 運費、安裝費、安裝和除錯費應予資本化。

• 根據消費稅規則處理消費稅。

購買土地和建築物

購買土地和建築物可以按以下方式進行審閱：

• 如果土地是以租賃方式購買的，則研究租賃協議。

• 支付應符合租賃條款。

• 為獲取租賃財產而發生的所有費用都應記入相關財產賬戶。

• 如果房產是以完全所有權的方式購買的，則審計人員應研究產權轉讓契約。

• 為了核實付款，審計人員可以檢查付款收據和產權轉讓契約。

支付租金

審計人員應考慮以下幾點以核實租金：

• 租金契約。
• 房東開具的租金收據。

• 年末未付租金準備。

保險費

考慮以下幾點來核實保險費：

• 保險公司出具的保險單。
• 保險費收據
• 保險費不應與公司任何官員有關。

所得稅

考慮以下事項來核實收入：

• 預繳稅款繳款書
• 自行申報繳款書
• 所得稅納稅通知
• 稅務評估決定

消費稅

考慮以下事項來核實消費稅：

• 消費稅稅率
• 消費稅記錄和銷售發票，以核實消費稅

銷售佣金

考慮以下事項來核實銷售佣金：

• 銷售協議。
• 銷售佣金率。
• 基於銷售額計算佣金。
• 代理人開具的現金收據。
• 應付佣金準備

董事費

考慮以下事項來核實董事費：

• 董事因出席董事會會議而獲得費用。
• 核實出席登記冊。
• 核實董事簽收的付款收據。

現金交易內部控制系統

良好的內部控制系統的主要特徵如下：

• 所有收到的現金應立即入賬。

• 所有收到的支票應在收到時立即劃線。

• 應向債務人開具現金收據，並對每天以現金支付的債務人進行每日賬務核對。

• 所有現金收入應每日存入銀行。

• 應定期編制銀行存款餘額調節表。

• 除零星付款外，其他付款應透過劃線支票支付。

• 對每次向債權人支付現金應取得現金收據。

• 現金支出應有適當且真實的賬單或憑證作為支援。