財務會計 - 版稅賬戶

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版稅是使用者向財產所有者或擁有某些特殊權利的權利人支付的款項。版稅協議由財產或權利的所有者和使用者簽訂。如果付款是為了購買該權利或財產，則應將其視為資本支出而不是版稅。

承租人支付的版稅屬於正常的業務支出，應記入版稅賬戶借方。這是一個名義賬戶，會計年度結束時，版稅賬戶餘額需要轉入正常的交易損益賬戶。基於產量或產出的版稅將嚴格計入製造或生產賬戶。如果版稅按銷售額支付，則它將是銷售費用的組成部分。

版稅型別

以下是幾種版稅型別：

• 版權 - 版權賦予作者（其書籍）、攝影師（其照片）或任何此類知識作品的合法權利。版權版稅由書籍的出版商（承租人）根據其銷售額支付給書籍的作者（出租人）或攝影師。

• 礦業版稅 - 礦山或採石場的承租人向礦山或採石場的出租人支付版稅，通常基於產量。

• 專利版稅 - 專利版稅由承租人按相應商品的產量或產出支付給出租人。

版稅的基礎

對於專利，書籍出版商根據售出的書籍數量向作者支付版稅。因此，專利持有者按產出獲得版稅，礦主按產量獲得版稅。

重要術語

以下是版稅協議中使用的重要術語：

版稅

版稅是指按銷售額或產出計算的定期付款。例如，礦山的承租人向出租人支付版稅，書籍出版商向作者支付版稅，製造商向專利權人支付版稅等。

地主

地主是指擁有礦山、採石場、專利權或版權的合法權利人。

承租人

承租人是指作者或出版商；承租人或專利權人，他們以租金為代價從業主處取得權利（通常是商業權利或個人權利）。

最低租金

根據租賃協議，最低租金、固定租金或固定租金是承租人對出租人的一種保證，以防產出、產量或銷售不足。這意味著，無論產量短缺的原因是什麼，出租人將獲得最低固定租金。

版稅支付將以最低租金或實際版稅中的較高者為準，例如：

海德拉巴出版公司每年最低租金為 1,000,000 盧比，每售出一本書支付 20 盧比的版稅。在出版的第一年，海德拉巴出版公司售出了 75,000 本書，第二年售出的書籍數量下降到僅 45,000 本。版稅支付如下：

欠繳款

最低租金與實際版稅的差額稱為欠繳款，由於產量或銷售不足，版稅支付將按最低租金計算。例如，根據上述示例，根據書籍銷售計算的版稅為 900,000 盧比，但根據最低租金應付版稅為 1,000,000 盧比，則欠繳款為 100,000 盧比（1,000,000 盧比 - 900,000 盧比）。

每年或每半年支付給地主用於土地或地表使用權的租金稱為地租或地表租金。

地租

追償權

版稅協議中可能包含這樣一條規定：已支付的最低租金超過實際版稅的差額（即欠繳款）可在以後年份追回。因此，當版稅超過最低租金時，稱為追償權（欠繳款）。

追償權的期限可以是固定期限或浮動期限。當追償權從版稅協議日期起固定為某些起始年份時，則稱為固定或受限制的。另一方面，當承租人有資格在其開始之日起後 2 年或 3 年內追回欠繳款時，則稱為浮動的。

在允許追償的年份之前，欠繳款將在資產負債表的資產方顯示，之後將轉入損益賬戶（在允許期限屆滿後）。

租賃溢價

承租人除版稅外，向出租人支付的任何額外款項稱為租賃溢價，應視為資本支出，並應根據適當的方法在損益表中逐年攤銷。

預扣稅 (TDS)

根據所得稅法，如果適用預扣稅 (TDS)，承租人應在扣除適用稅率的 TDS 後向出租人付款，承租人有責任將其存入中央政府賬戶。計入損益賬戶的版稅金額為版稅總額（包括 TDS）。

例如，如果版稅金額為 1,000,000 盧比，TDS 稅率為 10%，則承租人將向出租人支付 900,000 盧比。計入損益賬戶的版稅金額為 1,000,000 盧比，剩餘 100,000 盧比將存入中央政府賬戶。

停工

有時，由於不可抗力（如罷工、洪水等）可能導致停工，在這種情況下，需要根據協議修改最低租金。

最低租金的修改將為：

• 按停工比例減少最低租金；
• 按固定百分比；或
• 在停工年份按固定金額。

轉租

有時，地主或出租人允許承租人將礦山或土地的一部分轉租給轉租人。在這種情況下，承租人將成為轉租人的出租人，併成為主要地主的承租人。

在這種情況下，作為承租人，他將維護以下賬戶：

會計分錄

示例

根據以下資訊，請在黑鑽有限公司的賬簿中準備必要的賬戶。

• 公司於 2010 年 1 月 1 日租賃了一個煤礦，最低租金為 75,000 盧比。

• 每噸版稅率為 1 盧比。

• 欠繳款追償權僅限於前三年。

• 租賃前四年的產量分別為 40,000 噸、65,000 噸、105,000 噸和 90,000 噸。

解決方案：

分析表

黑鑽有限公司賬簿

版稅賬戶

地主賬戶

欠繳款賬戶