財務會計 - 決算

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決算是在會計年度結束時編制的報表。它為業主、管理層或其他利益相關方提供了企業/組織財務狀況的準確資訊。財務報表主要記錄在日記賬中；然後轉入分類賬；然後編制決算（如插圖所示）。

通常，決算包括以下組成部分：

• 交易賬戶
• 生產成本賬戶
• 損益賬戶
• 資產負債表

現在，讓我們詳細討論每個組成部分：

交易賬戶

交易賬戶反映了特定會計期間內企業銷售和採購的毛利/毛損。

交易賬戶借方分析

• 期初存貨 - 上一年度未售出的期末存貨在本年度的交易賬戶借方以“借：期初存貨”的形式體現。

• 採購 - 本會計年度內現金採購和信用採購的商品總額（扣除購貨退回），在交易賬戶借方以“借：採購”的形式體現。

• 直接費用 - 將交易商品運送到企業場所/倉庫所產生的費用稱為直接費用。運費、搬運費、進口時的關稅和進口稅、燃氣、電力燃料、水費、包裝材料、工資以及其他相關費用均計入交易賬戶借方，並以“借：具體費用名稱”的形式體現。

• 銷售賬戶 - 現金銷售和信用銷售的交易商品總額在交易賬戶貸方外欄以“貸：銷售”的形式體現。銷售額應為淨可實現價值，不包括中央銷售稅、增值稅、關稅和消費稅。

• 期末存貨 - 本會計年度內未售出存貨的總價值稱為期末存貨，在交易賬戶貸方體現。

  期末存貨 = 期初存貨 + 淨採購 - 淨銷售

• 毛利 - 毛利是指收入與提供服務或製造產品的成本之間的差額。但是，它是**在**扣除工資、稅款、間接費用和其他利息支付**之前**計算的。毛利率在美國英語中使用，與毛利含義相同。

  毛利 = 銷售額 - 已售商品成本

• 營業利潤 - 營業利潤是指收入與普通經營活動產生的成本之間的差額。但是，它是**在**扣除稅款、利息支付、投資收益/損失以及許多其他非常規專案**之前**計算的。

  營業利潤 = 毛利 - 營業總費用

• 淨利潤 - 淨利潤是指公司總收入與總支出之間的差額。它也稱為淨收入或淨收益。

  淨利潤 = 營業利潤 - （稅款 + 利息）

交易賬戶格式

生產成本賬戶

當商品由企業自身製造時，編制生產成本賬戶。生產成本賬戶反映生產成本。然後將生產成本轉入交易賬戶，其他交易商品也以與交易賬戶相同的方式處理。

與生產成本賬戶相關的要點

除了交易賬戶部分討論的要點外，這裡還需要討論一些其他重要要點：

• 原材料 - 原材料用於生產產品，可能存在原材料的期初存貨、採購和期末存貨。原材料是生產物品的主要和基本材料。

• 在產品 - 在產品是指尚未完成的產品，但它們是期初和期末存貨的重要組成部分。為了瞭解生產成本的正確價值，必須計算其正確的成本。

• 產成品 - 產成品是由相關企業製造的最終產品，並轉入交易賬戶進行銷售。

• 原材料消耗量（RMC） - 計算公式如下：

RMC = 原材料期初存貨 + 採購 - 期末存貨

• 生產成本 - 生產成本是生產成本賬戶的平衡數字，格式如下所示。

損益賬戶

損益賬戶反映從交易賬戶貸方結轉的毛利，以及企業收到的其他任何收入，如利息、佣金等。

損益賬戶借方是企業在特定會計年度內發生的所有間接費用的彙總。例如，管理費用、人事費用、財務費用、銷售和分銷費用、折舊、壞賬、利息、折扣等。損益賬戶的平衡數字反映了會計期末實現的真實淨利潤，並轉入資產負債表。

資產負債表

資產負債表反映了企業在特定時間段內的財務狀況。資產負債表是透過在特定日期列出資產（固定資產 + 流動資產）和負債（長期負債 + 流動負債）來編制的。

資產

資產是企業的經濟資源。可以將其分類為：

• 固定資產 - 固定資產是購買/建造的資產，用於不僅在本年度，而且在未來幾年內賺取利潤。但是，它也取決於資產的使用壽命和效用。固定資產可以是有形資產或無形資產。廠房和機器、土地和建築物、傢俱和固定裝置是少數固定資產的例子。

• 流動資產 - 能夠輕鬆用於償還企業流動負債的資產稱為流動資產。銀行存款、存貨和應收賬款是流動資產的例子。

• 虛設資產 - 累積損失和費用，實際上並非任何虛擬資產，稱為虛設資產。股權發行折扣、損益賬戶和暫時資本化支出是虛設資產的主要例子。

• 現金及現金等價物 - 現金餘額、銀行存款以及將在未來三個月內贖回的證券稱為現金及現金等價物。

• 遞耗資產 - 由於使用而導致價值減少或耗盡的資產稱為遞耗資產。例如，礦山、採石場等。

• 有形資產 - 可以觸控、看到並具有體積的資產，例如現金、存貨、建築物等，稱為有形資產。

• 無形資產 - 本質上具有價值但無法看到、觸控且沒有任何體積的資產，例如專利、商譽和商標，是無形資產的重要例子。

• 應收賬款 - 應收票據和應收賬款屬於應收賬款類別。

• 營運資金 - 流動資產與流動負債之間的差額稱為營運資金。

負債

負債是企業/公司由於過去的交易/事件而產生的義務。其結算/償還預計將導致相關企業資源的流出。

負債主要有兩類：

• 流動負債 - 預計將在本年底清償的負債稱為流動負債。例如，稅款、應付賬款、工資、長期貸款的階段性支付等。

• 長期負債 - 預計將在一年以上清償的負債稱為長期負債。例如，抵押貸款、長期貸款、長期債券、養老金義務等。

資產和負債的分類

資產和負債的排列和分類可能有兩種型別：

• 按流動性排序 - 在這種情況下，資產和負債按其流動性排列。

• 按永久性排序 - 在這種情況下，資產和負債的排列順序與按流動性排序相反。

附調整分錄及其會計處理的財務報表

為了編制真實公允的財務報表，在最終確定賬戶之前必須進行一些非常重要的調整（如下面的插圖所示）：