財務會計 - 非營利賬戶

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一些組織或機構的設立是為了向社會提供有價值的服務，其目標不是為了盈利。這些組織通常提供教育、醫療、社交俱樂部、慈善信託、工會等服務。

但是，我們可以將這些組織概括為以下三種類型：

• 俱樂部、協會或社團致力於會員的福利。

• 慈善機構，如醫院、學生宿舍和其他教育機構，為貧困兒童以及文盲的青少年和老年群體提供教育。

• 律師、註冊會計師、建築師、醫生、律師等專業人士的機構。

什麼是非營利賬戶？

維護適當的會計賬簿對於保障其會員和公眾的資金免受任何形式的濫用或挪用至關重要。瞭解總收入、總支出以及瞭解機構的財務狀況非常重要。因此，為上述組織開設和維護的賬戶稱為非營利賬戶。

通常，會員登記、會議記錄簿、現金收入日記賬、現金支出日記賬等是這些組織/機構在其非營利賬戶中維護的主要記錄。在會計期末，這些機構編制其財務報表，其中包括以下內容：

• 收支情況表
• 損益表
• 資產負債表

讓我們詳細討論一下這些內容。

收支情況表

這是一個實賬戶。編制該賬戶遵循複式記賬的基本規則。它是在會計期末根據現金簿編制的。每筆現金交易都按時間順序記錄在現金簿中。我們可以說，收支情況表是本年度現金支付和現金收款的彙總。

例如，如果在整個會計期間每月支付租金和工資，並在現金簿中按日期記錄本年度收到的捐款或會費，但在會計期末，收支情況表將包含租金總額、工資總額、會費收入和捐款收入。所有現金收入都記錄在借方，所有現金支出都記錄在貸方。

損益表

損益表是一個名義賬戶，相當於利潤表。

損益表的本質特徵如下：

• 費用和損失記錄在其借方，所有收入和收益記錄在其貸方。

• 資本收入和支出被排除在外，而收入收入和支出被包含在內。

• 它基於權責發生制會計，因此，在編制損益表時，排除與上一年或下一年度相關的收入和支出。

• 損益表的貸方餘額顯示盈餘。此外，收入超過支出的差額，其借方餘額顯示赤字，即支出超過收入。

• 編制該賬戶時只考慮名義賬戶。

資產負債表

編制資產負債表之日，所有資產和負債的明細都以與任何其他盈利企業相同的方式記錄。其資本基金由盈餘收入、支出和其他在給定時間段內資本化的收入組成。有時，需要編制兩張資產負債表，即…

• 在會計年度開始時，瞭解期初資本基金，以及
• 在會計年度結束時，瞭解組織的財務狀況。

將收支情況錶轉換為損益表

以下是將收支情況錶轉換為損益表所需的步驟：

• 收支情況表的期初餘額和期末餘額分別代表期初現金在手、期初銀行存款、期末現金在手和期末銀行存款，需要忽略。

• 在編制損益表時，將排除資本收入和資本支出的專案。

• 僅在根據收支情況表編制損益表時，才考慮損益表的收入專案。

• 將進行所有關於應付費用、預付費用、壞賬準備、折舊準備、預收收入和應收收入的調整。

• 將忽略與上一年或下一年度相關的損益，並且只考慮與本年度相關的專案。

計算方法

藉助明細分類賬，我們可以計算收入或支出的金額。

以下兩個例子描述了計算方法：

**示例（1）** - 要計算本年度費用的金額，我們需要編制特定費用的明細分類賬，然後其餘額將代表本年度的費用金額。

根據以下明細，請找出需要在損益表中顯示的租金金額：

**解答** -

租金賬戶

從以上例子可以清楚地看出，餘額代表本年度的租金，即要轉入並顯示在損益表的借方。按照同樣的方法，我們可以計算任何其他費用的金額。

非營利機構的特殊專案

非營利機構有一些特殊的專案，需要特殊處理：

捐贈

非營利機構可能會不時收到捐贈。捐贈的處理取決於捐贈的性質。

捐贈分為以下兩種型別：

• **指定捐贈** - 一些捐贈可能是為任何特定目的收到的，例如，用於建造房間或建築物，然後捐贈被稱為指定捐贈。此類捐贈的金額不能用於任何其他目的。它應在資產負債表的負債方顯示，並且只能用於其指定的目的。

• **一般捐贈** - 當收到用於共同目的的捐贈時，被稱為一般捐贈。如果捐贈金額較小，則將被視為經常性收入，並在損益表的貸方記錄。

  大額捐贈應被公平地視為資本收入，並在資產負債表的負債方顯示。但是，捐贈金額大小可能取決於機構的規模和金額。

遺產

有時，根據某人的遺囑，收到的金額稱為遺產。它與捐贈一樣。它是非經常性的，因此應被視為資本收入，因此將出現在資產負債表的負債方。但是，它也可以被視為收入，並計入損益表。

入會費

俱樂部或社團通常會收取入會費或會員費。對於俱樂部等，入會費或會員費通常作為資本收入處理，但對於醫院或教育機構，則被視為經常性收入。

終身會員費

終身會員費可能只從機構成員那裡收取一次。根據終身會員資格，成員可以享受某些福利。作為終身會員費收到的金額可能會轉入機構的“終身會員費賬戶”，並可以透過以下任何一種方法在賬戶中處理：

• 可以作為資產負債表負債方的“終身會員費”。

• 成員的正常會費可以從終身會員費賬戶轉入會費賬戶作為收入，餘額可以結轉到下一年度。

• 根據會員的平均壽命，每年可以將該金額轉入損益表，其餘部分將結轉到下一年度。

廢料或舊報紙的銷售

毫無爭議，它將被視為經常性收入，並出現在損益表的貸方。

會費

會費是非營利機構的主要收入來源。會費來自俱樂部或機構的成員。收支情況表記錄了本年度收到的所有實際會費，而損益表顯示了與本會計期間相關的會費。因此，需要進行一些調整來計算本年度的會費。

**示例（1）** - 要計算本年度會費的金額，需要繪製會費賬戶的明細分類賬，其餘額將代表本年度的會費金額。

根據以下明細，請找出需要在損益表中顯示的會費金額：

**解答** -

會費賬戶

從上面的例子可以很清楚地看出，平衡數字代表本年度的訂閱收入，需要將其轉入損益賬戶作為收入。

專項基金

某些機構為特定目的設立了一些專項基金。例如，可以設立一個獎金基金來獎勵年度最佳球員。與這些基金相關的任何收入都應計入基金，如有任何赤字，則可從損益賬戶中扣除。

示例（2）- 要計算與本年度相關的收入金額，我們需要準備該收入的分類賬。此外，該賬戶的餘額數字將代表本年度的收入金額。

根據以下資料，請找出需要在損益表中顯示的訂閱金額：

**解答** -

會費賬戶

從上面的例子可以很清楚地看出，餘額數字代表本年度的訂閱收入，即需要轉入損益賬戶的貸方並顯示。