財務會計 - 租賃

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在房地產領域，租賃是一個常見的術語，因為它有利於擁有土地和建築物。如今，大多數企業都在租賃的場所經營其辦公室。

租賃是指承租人（佔有財產的人/實體）根據協議獲得在約定期限內使用該場所的權利，並支付出租人（業主）和承租人之間商定的租金。出租人擁有資產的所有權，但承租人仍有不受限制地使用該資產的權利。

每個租賃合同都應包含以下條款：

• 租賃期限。

• 付款時間以及租金金額。

• 關於維護費用、稅費、保險、租賃協議續約條款。

印度特許會計師協會理事會發布的第 19 號會計準則涵蓋了在財務報表中披露適當的會計政策。

第 19 號準則具有強制性，適用於所有租賃協議，但以下一些除外：

• 根據租賃協議使用的土地。
• 用於石油、天然氣、木材、金屬等自然資源。
• 錄影、電影、電影、專利和版權。

租賃中的重要術語

以下重要術語通常用於租賃會計：

• 承租人 - 承租人是指有權在一定時期內（根據租賃協議）以商定的租金使用資產的人。

• 出租人 - 出租人是指將資產/財產的使用權以租金形式出租給承租人一定時期的人。

• 租賃期限 - 通常，租賃協議簽訂固定的不可取消期限，稱為租賃期限。它也稱為“租賃期限”。租賃期限可以根據協議進一步延長，無論是否進行進一步的修訂。

• 公允價值 - 公允價值是指資產可以交換的金額，或者可能是結算負債的價值。

• 使用壽命 - 它可以是

  • 承租人可以使用資產的期間。

  • 該資產預計可以生產的單位數量。

• 租賃開始日 - 租賃的主要條款承諾生效的日期。

• 殘值 - 租賃期末資產的預計公允價值稱為殘值。

• 最低租賃付款額 - 承租人在租賃期間向出租人支付的總付款，不包括稅款、保險、維護費用、或有租金等。

• 或有租金 - 基於時間流逝以外的因素的租賃付款，例如銷售百分比等。

• 無擔保殘值 - 租賃期末的預計公允價值稱為無擔保殘值。

租賃的普及性

租賃普及的主要原因之一是它對出租人和承租人雙方都簡單易行。它在檔案方面有利，並且還提供稅收優惠。資產的選擇和購買屬於租賃公司的職權範圍，而資產的使用和租金支付則是承租人的部分。

由於出租人仍然是資產的所有者，因此他可以在其賬簿中要求折舊。有趣的是，他可以享受針對折舊的稅收優惠。同樣，承租人支付租金並在其賬簿中將其記錄為費用，以獲得稅收優惠。

租賃的優勢

租賃的主要優勢如下：

• 承租人可以使用資產而無需實際購買，這意味著無需任何保證金即可獲得全部融資。

• 它根據需求靈活確定租金和租賃期限。

• 在承租人的資產負債表中，租賃資產不顯示為公司的資產或負債，因此承租人的信用能力不受影響。

• 租賃為承租人提供了一個機會，可以獲得額外利潤並提高每股收益。

• 租金扣除有資格申報稅收優惠（作為業務支出）。

• 無需大量投資，即可從資產使用產生的收入中支付租金。

• 根據所得稅法，出租人可以申報折舊的稅收優惠。

• 根據租賃協議，可以充分利用資產的優勢；如果公司將資產作為自己的資產購買，則很可能會忽略這一點。

• 對於一家緊密持股的公司，它提供了更好的財富規劃解決方案。

• 它為承租人提供了抵禦通貨膨脹的保護。

• 透過租賃協議，可以避免金融機構獲得資產的嚴格規定。

租賃的缺點

租賃的一些缺點是：

• 租賃對一些新企業來說不是很有用，因為企業盈利是在投資很久之後才出現的。

• 由於租賃協議，無法享受國家和中央政府提供的一些激勵措施。

• 價值可能升值的資產應購買而不是租賃。

• 如果租賃協議中存在變更條款，則由於利率、折舊率等的變化，租賃結構可能會發生變化。

租賃的分類

根據 AS-19，租賃分為以下兩類：

• 經營租賃
• 融資租賃

經營租賃

經營租賃是指出租人（業主）允許承租人（承租人）在特定時期內使用約定的資產的協議。通常，租賃期限短於資產的經濟壽命。此外，出租人實際上並沒有轉移所有權。出租人有權讓承租人使用該資產，以換取在約定期限內定期支付。

會計處理

根據 AS-19，出租人和承租人賬簿中的會計處理如下：

在出租人的賬簿中：

• 資產應在出租人的資產負債表中作為固定資產處理。

• 租金收入應在損益表中作為收入處理。

• 折舊應作為費用處理，並從損益表中借記。

• 初始成本可以遞延到資產的租賃期，或者可以在實際發生的年份計入費用。

• 折舊將根據 AS-6 計提。

在承租人的賬簿中：

• 承租人應在損益表中將租金支付作為費用處理。

融資租賃

如果租賃能夠確保出租人在租賃期間收回其資本支出並獲得合理的投資回報，則稱為融資租賃。融資租賃是不可取消的合同，並且出租人也不負責租賃資產的任何費用和稅款。

會計處理

在出租人的賬簿中：

• 投資總額加上應收收入將在資產負債表中作為應收款處理。

• 直接費用可以在發生費用的年份直接從損益表中借記，或者可以遞延到租賃期。

在承租人的賬簿中：

• 初始直接成本將被視為資產。

• 融資租賃中，租賃資產的公允價值應被視為資產和負債。

• 在資產負債表中單獨顯示負債是合適的。