財務會計 - 保險索賠

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每個商業實體都會根據其各自業務的需求和規模保留足夠的庫存，以確保業務的順利運營，但同時發生火災或其他方式造成的損失風險也存在。為了保護企業免受任何不可預見的偶然損失，大多數商業實體都會購買保險單，其中包括庫存損失（因火災）——被稱為庫存保險單。

作為支付保險費的回報，保險公司承擔賠償責任——如果發生火災或其他保險條款適用的方式造成的任何損失。為企業購買火災保險單符合其最佳利益，因為它涵蓋了各種損失（因火災），包括建築物損壞、傢俱和固定裝置損失、工廠和機器損壞等。

以下是估算庫存時需要考慮的重要事項：

銷售毛利

毛利是透過從銷售成本中扣除淨銷售額來計算的。要了解去年的毛利，應參考去年的“貿易”賬戶。

備查交易賬戶（本年度）

發生火災時，需要備查交易賬戶來確定估計庫存的價值。它是根據去年的毛利率、期初庫存、採購、銷售和直接費用編制的。

搶救庫存的價值

步驟 2 計算出的庫存價值將減去搶救庫存的價值，以得出保險索賠的價值。

其他重要事項

• 如果庫存未按成本計價，則首先應按去年的交易賬戶中的成本計價，然後按本年度的備查賬戶計價。例如，如果給定的是去年庫存80,750盧比，按成本的85%計價，則首先應按$\small (\frac{80,750}{85} \times 100) = 95,000$ 計價在去年，然後在本年度的備查交易賬戶中計價。

• 免費贈送樣品的成本或企業主或合夥人提取庫存用於個人使用，應在去年的交易賬戶和本年度的備查交易賬戶中進行調整。

• 如果給出了過去幾年的毛利，則應採用平均毛利來確定本年度的毛利。但是，如果發現毛利有明顯的上升趨勢或下降趨勢，則應採用加權平均毛利或合理的上升或下降趨勢來確定本年度的毛利。

• 為了找出正常銷售的毛利，應從本年度的銷售額中剔除滯銷品銷售額。同樣，應從去年的期初和期末庫存中剔除滯銷品，以編制本年度的交易賬戶。

平均條款

當火災發生時庫存的價值超過保險庫存的價值時，應用平均條款來確定索賠的價值。保險公司適用平均條款是為了抑制庫存或任何其他資產的保險不足。

以下示例可以幫助您更好地理解它：

假設，保險單的價值為1,500,000盧比，在火災發生時，手頭的庫存價值為1,800,000盧比，其中約1,200,000盧比的庫存被毀，則承認的索賠價值將為：

$$\small 索賠價值 = \frac{1,500,000}{1,800,000} \times 1,200,000 = 1,000,000$$

1,200,000盧比的庫存價值將不會被承認給被保險人，而承認的索賠將為1,000,000盧比。

示例

2014年4月1日，“印度風格”公司的營業場所發生火災，大部分庫存被毀。請根據以下給定的具體情況確定保險索賠：

• 2013年1月1日的庫存，按成本低估10%。
• 2013年12月31日的庫存，按成本高估5%。
• 搶救庫存的價值為45,000盧比。
• （火災）保險單為300,000盧比。

解決方案

M/s Style India 交易賬戶

（截至2013年12月31日止年度）

M/s Style India 備查交易賬戶

（截至2014年4月1日）

庫存價值= 322,500盧比

減：搶救庫存= 45,000盧比

將要提出的保險索賠為：

$$\small 索賠價值 = \frac{300,000}{322,500} \times 277,500 = 258,140$$

這裡將應用平均條款，因為保險單的價值（300,000盧比）小於火災發生時庫存的價值（322,500盧比）。

間接損失保險

普通的火災保險只賠償庫存或資產的損失，而無法保證相關企業遭受的任何利潤損失。因此，應投保間接損失保險，以涵蓋利潤損失、固定支出損失等。

以下是利潤損失保險中使用的一些重要術語：

• 已保險固定費用——員工工資、租金稅費、熟練工人工資、審計費、董事費、廣告費、差旅費、債券利息和未指定費用（不超過指定費用的5%）是在購買保險單時必須在保險單上註明的事項（以便所有費用都得到保險）。

• 營業額——營業額包括已售商品或服務，這些商品或服務需要支付款項；也需要投保。

• 年度營業額——火災發生日期前12個月的營業額。

• 標準營業額——標準營業額是指在上一會計年度內與賠償期相對應的期間的營業額。它還需要進行調整，以注意到發生事故的會計年度內的趨勢。

• 毛利——計算方法如下

  毛利 = 淨利潤 + 已保險固定費用

• 淨利潤——為了計算淨利潤——利潤（不含稅）、已保險固定費用、其他費用、折舊以及此類其他準備金需要進行調整。

• 賠償期——最長12個月（從損壞之日起），在此期間業務結果受到損壞的影響。賠償期由被保險人選擇。

索賠計算

為了計算因業務中斷造成的利潤損失的保險索賠，需要採取以下步驟：

銷售損失——銷售損失是指由於火災和隨後業務中斷造成的銷售損失。賠償期內標準營業額與實際營業額的差額稱為銷售損失。在以下示例中進行了說明。

示例

根據以下給定的具體情況計算銷售損失：

解決方案

銷售損失計算

毛利率——計算方法如下

$$\small\:毛利率 = \frac{淨利潤 + 已保險固定費用}{營業額} \times 100$$

注意——以上所有資料均與上一個會計年度相關。

$$\small 損失情況下 = \frac{已保險固定費用 - 淨損失}{營業額} \times 100$$

注意——以上所有資料均與上一個會計年度相關。

如果所有固定費用均未投保，則需要按以下方式減少淨損失的金額：

$$\small = \frac{已保險固定費用}{所有固定費用} \times 淨損失$$

因銷售損失造成的損失——計算方法如下

$$\small 因銷售損失造成的損失 = 銷售損失 \times 毛利率$$

工作成本增加——工作成本增加是指被保險人必須在賠償期內為維持業務運轉而產生的某些額外費用。

以下數字中的最小值將被視為工作成本增加：

$$\small = \frac{淨利潤 + 已保險固定費用}{淨利潤 + 所有固定費用} \times 工作成本增加$$

示例

根據以下給定的具體情況計算可允許的工作成本增加：

解決方案

以下數字中的最小值將是可允許的工作成本增加：

$$\small =\frac{淨利潤 + 已保險固定費用}{淨利潤 + 所有固定費用} \times 工作成本增加$$

$\small =\frac{45,000 + 25,000}{45,000 + 50,000} \times 10,000 \small =7,368$

$\small 避免的銷售損失 \times 毛利率 = 50,000 \times 15\% = 7,500$

因此，7,368盧比將是可允許的工作成本增加索賠。

注意——銷售損失 + 工作成本增加的總體可允許索賠限額不得超過以下限額。

$$\small 可允許的最大索賠限額 = 標準銷售額 \times\:毛利率$$

費用節省——由於火災造成的費用節省將從上述計算的金額中扣除。

平均條款——如果已投保金額小於已投保的保險單的價值，則將應用平均條款，如同上述庫存保險中所應用的那樣。

會計分錄

如果庫存損失

在利潤損失的情況下