單式簿記

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眾所周知，在我們的賬簿中記錄交易有兩種系統。在前面的章節中，我們學習了複式記賬系統，現在讓我們討論另一種會計系統，即單式記賬系統 (SES)。

SES的含義和特點

並非所有會計交易都遵循複式記賬原則。一些小型企業單位並不按照複式記賬系統記賬。簡單來說，單式記賬系統是指——不遵循複式記賬原則的企業單位。

單式記賬系統有以下兩種型別：

• 純粹單式記賬系統——維護個人賬戶，例如應收賬款和應付賬款賬戶，但在此係統下不啟用實賬戶和名義賬戶。

• 廣義單式記賬系統——在此係統下，進行三種類型的處理。

  • 對從債務人處收到的現金和支付給債權人的現金採用複式記賬系統。

  • 對支付的費用、商品採購、固定資產採購等採用單式記賬系統。

  • 不進行壞賬、折舊等臨時性分錄。

SES和DES的區別

• 單式記賬是一種不完整的會計系統，而複式記賬系統 (DES) 是一種完整的會計交易系統。

• 單式記賬系統中賬簿不可靠，而複式記賬系統是可靠的會計系統。

• 透過試算平衡表的編制，可以在複式記賬系統中檢查算術精度，而單式記賬系統則無法做到這一點。

• 由於單式記賬系統不維護交易賬戶、損益表和資產負債表；因此，無法確定公司的實際利潤和準確的財務狀況，而另一方面，在複式記賬系統下，所有以上內容都是可能的。

SES的侷限性

• 單式記賬系統不記錄每一筆交易的雙重方面，因此它不是一種科學的記賬系統。

• 由於不編制試算平衡表，因此無法檢查算術精度。由於每筆業務交易未遵循複式記賬方法，因此無法編制試算平衡表。

• 由於名義賬戶是在單式記賬系統下維護的，因此無法確定企業的實際利潤。由於沒有名義賬戶，因此無法編制交易賬戶和損益表。

• 由於沒有實賬戶，因此無法找到公司的確切財務狀況，因為沒有實賬戶，就不能在特定日期編制公司的資產負債表。

• 外部人員從不依賴公司的賬簿。

• 如果企業主想出售其企業，則無法確定企業的精確價值，特別是企業的商譽價值。

• 單式記賬系統僅由小型企業單位採用。

財務狀況表的編制

為了瞭解企業的財務狀況，需要在會計期間的最後一天編制資產負債表和財務狀況表。如前所述，由於沒有實賬戶，因此無法編制資產負債表。

編制財務狀況表需要以下幾點：

• 藉助個人賬戶，應編制債權人和債務人清單。

• 存貨估價方法應採用成本價或市場價，兩者取其低者。

• 應將現金日記賬餘額與現金日記賬進行實物核對。

• 銀行餘額也應與銀行對賬單進行核對。

• 財務狀況表應包含預收款項和預付費用。

• 資產超過負債的差額將是業主或公司的資本。

• 固定資產估價的基礎將是採購憑證及任何其他可用證據。

財務狀況表與資產負債表有何不同？

財務狀況表與資產負債表的主要區別在於——前者是根據不完整的資訊編制的，而後者是基於科學的複式記賬方法。

在SES下確定利潤

我們有以下兩種方法來確定單式記賬系統下的利潤：

• 財務狀況表或淨值法和
• 轉換法

淨值法

在單式記賬系統下，無需編制交易賬戶和損益表即可確定利潤。例如：

轉換法

在轉換法會計系統下，可以透過以下程式在特定日期將單式記賬系統轉換為複式記賬系統：

• 應在需要進行更改的日期編制財務狀況表。在從現有記錄中對這些餘額進行適當的檢查和驗證後，所有餘額（如現金餘額、銀行餘額、資產、負債、債權人和債務人）都應出現在財務狀況表中。

• 應進行初始分錄，以將其計入賬簿中，如下所示：

分錄

以上分錄將是根據複式記賬系統啟動所有新賬簿的基本分錄，所有未來的交易都將按照前面解釋的複式記賬系統進行記賬。

將上一年度的SES賬簿轉換為DES

要將上一年度的賬簿從單式記賬系統轉換為複式記賬系統，將假定在單式記賬系統下所有輔助賬簿都已正確維護。但是，需要遵循以下程式：

如果維護現金日記賬、個人賬簿和輔助賬簿：

• 應在期初編制財務狀況表。

• 現金日記賬中出現的所有非個人賬戶都應記入相應的非個人賬戶（如果之前未完成）。

• 需要透過輔助賬簿的合計數啟用新的非個人賬戶。例如，根據銷售賬簿和採購賬簿的合計數，銷售賬戶將貸記，採購賬戶將借記，退貨情況則相反。

• 應為與折扣、回扣、壞賬等相關的分錄啟用所有新賬戶，這些分錄未透過輔助賬簿過賬。此程式將產生個人賬戶中顯示的此類交易的雙重效果。

• 如果公司維護了現金日記賬，則應將月度過賬記入分類賬賬戶。

• 完成上述程式後，應編制試算平衡表以確認賬簿的算術精度。

• 完成試算平衡表的上述程式後，應編制交易賬戶和損益表以及資產負債表（在考慮所有調整後，如預付費用、應付費用、預收款項或應收款項以及折舊準備金、壞賬準備金等）。

僅維護現金日記賬和個人賬簿的情況

在這種情況下，將遵循不同的轉換程式：

• 如前所述，應在期初編制一份期初財務狀況說明。

• 所有在現金簿中出現且未在任何賬戶中過賬的實際賬戶和名義賬戶，都應過入各自的賬戶。

• 將根據以下方法對個人賬戶（如債權人賬戶和債務人賬戶）的借方和貸方進行分析：

分析摘要