管理會計 - 比率分析

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比率是用數學術語表達兩個或多個專案之間關係的一種表達方式。對不同會計資料之間有意義和有用的關係的展示稱為會計比率。比率可以表示為a:b（a比b），用簡單分數、整數或百分比表示。

如果某企業的流動資產為400,000盧比，流動負債為200,000盧比，則流動資產與流動負債的比率為400,000 / 200,000 = 2。這稱為簡單比率。將比率乘以100即可用百分比表示。

我們可以用以下任何一種方式表達200和100之間的比率

• 2 : 1
• 2/1
• 200%
• 2比1
• 2

比率對於瞭解企業的財務狀況非常有用。

會計分析

對會計資料的比較分析和解釋稱為會計分析。當會計資料與其他一些資料相關聯時，它會向資料使用者傳達一些重要資訊。

比率分析及其應用

比率分析是瞭解組織財務弱點和穩健性的媒介。分析師必須牢記分析目標，選擇適當的資料來計算適當的比率。解釋取決於分析師的能力。

比率分析對於不同的相關方根據其各自的需求以多種方式有用。比率分析可以以下列方式使用

• 瞭解組織的財務優勢和劣勢。
• 衡量企業運營效率。
• 供管理層審查去年的活動。
• 評估效率水平。
• 預測企業的未來計劃。
• 最佳化資本結構。
• 在公司間和公司內比較中。
• 衡量企業的流動性、償付能力、盈利能力和管理效率。
• 在公司資產的適當利用中。
• 在預算編制中。
• 在評估公司的償付能力、公司的破產狀況以及公司疾病的可能性中。

比率分析的優點

• 它是衡量公司短期和長期償付能力的有力工具。

• 它是衡量公司盈利能力和管理效率的工具。

• 它是衡量企業運營活動的重要工具。

• 它有助於分析公司的資本結構。

• 可以使用比率分析對大量定量資料進行總結。

• 它將過去的會計業績與當前的業績聯絡起來。

• 它有助於協調公司的不同職能機器。

• 它有助於管理層做出未來的決策。

• 它有助於維持銷售和採購之間的合理平衡，並估計營運資金需求。

比率分析的侷限性

儘管比率分析是分析和解釋不同會計等式的非常有用的會計工具，但它也存在自身的一系列侷限性

• 如果從財務會計中獲得的資料不正確，則從比率分析中得出的資訊可能不可靠。

• 未經認證的資料可能導致比率分析的誤解。

• 未來預測可能並不總是可靠的，因為比率分析是基於過去的表現。

• 要全面瞭解業務，需要計算一系列比率。單個比率無法達到目的。

• 比率不一定能反映企業的真實現狀，因為結果是基於歷史資料。

• 趨勢分析是藉助各種計算出的比率進行的，這些比率可能會因價格水平的變化而扭曲。

• 比率分析僅在其他企業也採用相同會計原則和政策的情況下才有效，否則公司間的比較根本無法反映真實情況。

• 透過比率分析，無法識別特殊事件。例如，無法用比率分析識別債券的到期日。

• 進行有效的比率分析，需要具備實踐經驗和對特定行業的瞭解。否則，它可能毫無價值。

• 比率分析只有在專家手中才是一種有用的工具。

比率型別

比率可以根據財務報表或根據職能方面進行分類。

根據財務報表分類

資產負債表比率

從資產負債表中獲取各種資料計算出的比率稱為資產負債表比率。例如，流動比率、速動比率、資本負債比率、債務權益比率和所有者權益比率等。

損益表比率

根據交易賬戶或損益賬戶中出現的資料計算出的比率稱為損益表比率。例如，運營比率、淨利潤率、毛利潤率、存貨週轉率。

混合或複合比率

當使用資產負債表和損益表中的資料時，稱為混合或複合比率。例如，營運資金週轉率、存貨週轉率、應付賬款週轉率、固定資產週轉率、淨資產收益率、投資回報率。

根據財務方面分類

比率可以根據其職能方面進一步分類，如下所述。

流動性比率

流動性比率用於找出企業的短期償付能力，評價企業的短期償付能力，或滿足其流動負債。同樣，週轉率的計算是為了瞭解企業流動資源的效率，應收賬款（債務人）週轉率和應付賬款（債權人）。

長期償付能力和槓桿比率

計算債務權益比率和利息保障倍數是為了瞭解企業償還長期債務和滿足利息成本的效率。槓桿比率的計算是為了瞭解企業融資中債務和權益的比例。

活動比率

活動比率也稱為週轉率。活動比率衡量企業資源的使用效率。

盈利能力比率

可以透過盈利能力比率計算業務運營的結果。這些比率也可用於瞭解企業的整體業績和有效性。兩種型別的盈利能力比率分別針對銷售額和投資進行計算。