財務會計 - 日記賬

... ... ... ... 賬戶 借

借 ... ... ... ... 賬戶

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... ... ... ... 賬戶 借

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借 ... ... ... ... 賬戶

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資本賬戶是個人賬戶。當所有者以現金、貨物或資產的形式投入資本時，分錄如下所示：

(現金/貨物/資產作為資本投入)

提款賬戶也是資本賬戶。當企業所有者提取資金用於個人用途時，稱為提款。提款賬戶的餘額在會計年度結束時轉入資本賬戶。

(提取現金用於個人用途)

備註

1. 資本投入和資本提取都可能在會計年度的任何時間發生。

2. 除了現金外，所有者/業主可能還有其他費用，可以直接代表他支付，借記他的賬戶。例如，支付他的保險、稅款、租金、電費或個人電話費。

3. 業主的業務賬戶和個人賬戶是不同的，因為業務所有者和業務是兩個獨立的實體。

商業折扣是由賣方向買方直接在其銷售發票上給予的。在這種情況下，買方通常是批發商、貿易商或製造商，他們進一步將此材料出售給他們的客戶或將其用於其製造過程。折扣率可能因客戶而異。

**處理方法** - 在這種情況下，不需要過賬任何日記賬分錄。銷售額以商業折扣後的淨額入賬。類似地，如果我們從供應商那裡獲得商業折扣，我們將以商業折扣後的淨額入賬我們的採購。

現金折扣也由賣方向買方給予；但它並不屬於商業折扣的範疇。現金折扣是一種激勵債務人及時支付到期款項的計劃。例如，如果賣方在一週內收到付款（期限為 45 天），他可能會給予 5% 的現金折扣。

**處理方法** - 如果 A 給予 B 5% 的折扣，則

(給予 B 付款……時 5% 的折扣)

(支付給 A ……元，並獲得 5% 的折扣)

**注意** - 在上述情況下，折扣對 A 來說是損失，對 B 來說是收入。

由於破產、欺詐等原因無法從債務人處收回的部分應收賬款稱為公司的壞賬。壞賬對公司來說是損失。

處理方法

(1) 計提壞賬

(由於壞賬而造成的損失)

(2) 壞賬收回

(壞賬收回)

商品採購會產生幾種型別的費用，例如運入運費、關稅、運費、卸貨費等。

處理方法

(支付商品採購的運費)

向客戶銷售產品也會產生費用，例如運出運費、保險費等。

處理方法

(支付商品銷售的運費)

有時我們需要支付固定資產採購費用，例如運輸費、安裝費等。

處理方法

固定資產採購發生的費用計入固定資產價值，不能作為商品採購費用處理。

(固定資產採購發生的費用)

處理方法

(發生的費用)

有時，在會計年度結束時，費用仍未支付，但由於會計的權責發生制，我們需要將到期應付並在下一會計年度支付的費用入賬。例如，會計年度最後一天到期的工資將在下一年度支付。

處理方法

(……月份到期的工資)

有時我們會預付費用，例如在會計年度結束前三個月支付的保險費。由於保險通常是全年支付的，在這種情況下，九個月的保險被視為預付保險。類似地，下一會計年度第一個月的租金可能提前支付。

處理方法

(支付月份的預付費用)

**注意：**費用賬戶將被相應的費用賬戶科目取代。

處理方法

(現金收入)

**注意：**收入賬戶將被相應的收入賬戶科目取代。

(1) 支票存入銀行

從對方收到的支票存入銀行，對方直接將支票存入我們的銀行賬戶，對方透過 NEFT 或 RTGS 支付款項，或對方直接將現金存入我們的銀行賬戶。在上述所有情況下，分錄都是相同的。

(2) 透過支票向對方付款

向對方開具支票或直接存入其銀行賬戶，或透過 NEFT、RTGS 支付款項，或直接將現金存入其銀行賬戶。除了將現金存入其銀行賬戶的情況外，在上述所有情況下，分錄都是相同的。

(透過……付款)

如果我們將現金存入其銀行賬戶，分錄如下所示：

(透過……付款)

(3) 提取現金用於辦公費用

(從銀行提取現金用於辦公用途)

(4) 現金存入銀行

(從銀行提取現金用於辦公用途)

**注意：**上述第 3 和第 4 條分錄稱為**“對應”**分錄。

(5) 銀行收取的銀行手續費

有時，銀行會從我們的賬戶中扣除一些費用，作為他們提供的服務的費用。例如，支票簿發行費、匯票發行費、銀行利息等。

(銀行收取的手續費/佣金/利息)

獨資企業或合夥企業的資本利息：此分錄在會計年度的最後一天過賬，如下所示：

(資本提供的……利息)

有些費用可能是代表我們的債務人或債權人支付的。

(代表對方支付的費用)

有時，客戶會預付貨款/服務款，稍後需要調整。

(收到xxxxxxxx的預付款)

與上述情況一樣，我們也可能向供應商預付貨款/服務款。

(預付貨款/服務款)