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成本會計 - 預算分析
我們都非常熟悉預算這個術語。預算是一個強大的工具，它幫助管理層有效地執行其計劃、協調和控制運營等職能。預算的定義是：
以貨幣計量的計劃，在確定的時間段之前制定並批准，通常顯示在此期間計劃產生的收入和/或發生的支出以及為實現既定目標而使用的資本。---英國特許管理會計師公會(CIMA)
預算、預算編制和預算控制
讓我們按順序瞭解這些術語。
預算
預算代表任何組織的目標，這些目標基於預測的含義並與計劃活動相關。
預算既不是估計也不是預測，因為估計是對未來事件的預先確定，可能是基於簡單的猜測或任何科學原理。
類似地，預測可能是對特定時期內事件的預期。預測可能針對公司的特定活動。我們通常會預測可能發生的事件，例如銷售、生產或組織的任何其他活動。
另一方面，預算與組織在計劃條件下的計劃政策和計劃有關。它代表根據可能發生也可能不會發生的狀況採取的行動。
預算編制
預算編制代表在公司所有或各個部門的幫助和協調下形成預算。
預算控制
預算控制是管理層分配計劃未來責任和許可權，並制定衡量運營效率的依據的工具。
預算是在特定時間段內要採取的政策計劃。所有行動都基於預算規劃，因為預算是在研究公司所有相關活動後製定的。預算為高層管理人員與實施高層管理人員政策的公司員工之間提供了溝通平臺。
預算控制有助於協調組織的經濟趨勢、財務狀況、政策、計劃和行動。
預算控制還有助於管理層確保和控制組織的計劃和活動。透過持續比較實際業績與預算業績，預算控制使這成為可能。
預算是一個部門的個體目標，而預算編制可以說是構建預算的行為。預算控制包含所有這些，此外還包括規劃預算本身的科學以及利用這些預算來影響業務計劃和控制的整體管理工具。…羅蘭和威廉
預算型別
預算可以多種方式進行分類。讓我們詳細瞭解各種預算型別。
職能預算
它與公司的任何職能有關，例如銷售、生產、現金等。職能預算中編制以下預算：
- 銷售預算
- 生產預算
- 材料預算
- 製造預算
- 管理費用預算
- 工廠利用率預算
- 資本支出預算
- 研發費用預算
- 現金預算
總預算或彙總預算或最終利潤計劃
此預算對公司的最高管理層非常有用，因為它以彙總方式涵蓋所有資訊。
固定預算
這是一個嚴格的預算，其制定假設預算水平不會發生變化。
彈性預算
它也稱為滑動比例預算。它在以下方面很有用：
- 難以預測的新組織；
- 由於季節性或需求變化導致活動水平發生變化的公司；
- 基於時尚變化的行業；
- 不斷推出新產品的單位；以及
- 從事造船業務的公司。
零基預算
零基預算並非基於增量方法；不採用去年的數字作為基數。
CIMA將其定義為：
作為一種預算方法，每次設定預算時都會重新評估所有活動，對每項活動的離散級別進行估值，並選擇組合以匹配可用資金。
控制比率
以下比率用於評估實際業績與預算業績的偏差。如果比率為100%或更高，則表示結果良好，反之亦然。
| 能力比率 | =
實際工時 預算工時
|
| 活動比率 |
=
實際產量的標準工時 預算工時 × 100 |
| 效率比率 |
=
實際產量的標準工時 實際工時 × 100 |
| 日曆比率 |
=
某時期實際工作日數 預算時期工作日數 × 100 |
彈性預算與固定預算
| 要點 | 彈性預算 | 固定預算 |
|---|---|---|
| 靈活性 | 由於其靈活的性質，它可以根據生產水平快速重新組織。 | 在一段時間開始後，固定預算不能根據實際生產進行更改。 |
| 條件 | 彈性預算可以根據條件變化而變化。 | 固定預算基於以下假設：條件將保持不變。 |
| 成本分類 | 成本分類是根據其可變性的性質進行的。 | 它僅適用於固定成本；固定預算中不進行分類。 |
| 比較 | 根據企業生產水平的變化，將實際資料與修正後的標準資料進行比較。 | 如果生產水平發生變化，則無法進行正確的比較。 |
| 成本確定 | 即使在不同活動水平下，也很容易確定成本。 | 如果生產水平或環境發生變化，則無法正確確定成本。 |
| 成本控制 | 它被用作有效的成本控制工具。 | 由於其侷限性，它不用作成本控制工具。 |
彈性預算
彈性預算提供了邏輯比較。將實際活動水平下的實際成本與編制彈性預算時的預算成本進行比較。靈活性承認可變性的概念。
彈性預算有助於評估部門相對於已達到的活動水平的業績。可以在不同的活動水平下確定成本。它也可用於確定價格和編制報價。
示例
藉助以下給定的支出，編制生產10,000件產品的預算。為5,000件和8,000件產品編制彈性預算。
| 成本 | 每單位價格（盧比） |
|---|---|
| 材料 | 75 |
| 人工 | 20 |
| 變動製造間接費用 | 15 |
| 固定制造間接費用（50,000盧比） | 5 |
| 變動費用（直接） | 6 |
| 銷售費用（20%固定） | 20 |
| 分銷費用（10%固定） | 10 |
| 管理費用（70,000盧比） | 7 |
| 每單位銷售總成本 | 158 |
解決方案
| 專案 | 產量5000件 | 產量5000件 | ||
|---|---|---|---|---|
| 比率（盧比） | 金額 | 比率（盧比） | 金額 | |
| 變動或產品費用 | ||||
| 材料 | 75.00 | 3,75,000 | 75.00 | 6,00,000 |
| 人工 | 20.00 | 1,00,000 | 20.00 | 1,60,000 |
| 直接變動間接費用 | 6.00 | 30,000 | 6.00 | 48,000 |
| 主要成本 | 101.00 | 5,05,000 | 101.00 | 8,08,000 |
| 製造間接費用 | ||||
| 變動間接費用 | 15.00 | 75,000 | 15.00 | 1,20,000 |
| 固定間接費用 | 10.00 | 50,000 | 6.25 | 50,000 |
| 製造成本 | 126.00 | 6,30,000 | 122.25 | 9,78,000 |
| 固定管理費用 | 14.00 | 70,000 | 8.75 | 70,000 |
| 生產成本 | 140.00 | 7,00,000 | 131.00 | 10,48,000 |
| 銷售費用 | ||||
| 固定20%的20盧比 | 8.00 | 40,000 | 5.00 | 40,000 |
| 變動成本80%的20盧比 | 16.00 | 80,000 | 16.00 | 1,28,000 |
| 分銷費用 | ||||
| 固定10%的10盧比 | 2.00 | 10,000 | 1.25 | 10,000 |
| 變動90%的10盧比 | 9.00 | 10,000 | 1.25 | 10,000 |
| 銷售總成本 | 175.00 | 8,75,000 | 165.25 | 12,98,000 |
現金預算
現金預算屬於財務預算類別。編制現金預算的目的是計算特定時期內的預算現金流量（流入和流出）。現金預算有助於確定最佳現金水平，以避免未來可能出現的現金過剩或現金短缺。
藉助現金預算，我們可以在現金短缺的情況下透過借款來安排現金，如果現金過剩，我們可以進行投資。
每個企業都需要保持安全的現金水平。作為總預算的一部分，現金預算包括以下任務：
- 現金收款
- 現金支出
- 銷售費用和管理費用預算
格式
如果公司想維持50,000盧比的現金餘額，如果出現短缺，公司向銀行借款，則編制以下現金預算：
| 專案 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 合計 |
|---|---|---|---|---|---|
| （年度） | |||||
| 期初現金餘額 | 40,000 | 50,000 | 50,000 | 50,500 | 40,000 |
| 加：現金收入 | 80,000 | 1,00,000 | 90,000 | 1,25,000 | 3,95,000 |
| 可用現金總額 (A) | 1,20,000 | 1,50,000 | 1,40,000 | 1,75,500 | 4,35,000 |
| 減：現金支出 | |||||
| 直接材料 | 30,000 | 40,000 | 38,000 | 42,000 | 1,50,000 |
| 直接人工 | 12,000 | 15,000 | 14,000 | 16,000 | 57,000 |
| 製造間接費用 | 18,000 | 19,000 | 17,000 | 20,000 | 74,000 |
| 管理費用 | 16,000 | 16,000 | 16,000 | 16,000 | 64,000 |
| 銷售及分銷費用 | 9,000 | 10,000 | 11,000 | 12,000 | 42,000 |
| 固定資產購置 | - | - | 40,000 | - | 40,000 |
| 現金支出總額 (B) | 85,000 | 1,00,000 | 1,36,000 | 1,06,000 | 4,27,000 |
| 現金在手 C (A-B) | 35,000 | 50,000 | 4,000 | 69,500 | 8,000 |
| 籌資活動 | 15,000 | - | 50,000 | - | 65,000 |
| 借款 | - | -3,000 | -18,000 | -21,000 | |
| 借款償還 | - | -500 | -1,500 | -2,000 | |
| 利息支出 | |||||
| 籌資活動淨現金流 (D) | 23,000 | 0 | 46,500 | -19,500 | 50,000 |
| 活動 | |||||
| 期末現金餘額 E (C+D) | 58,000 | 50,000 | 50,500 | 50,000 | 50,000 |