財務會計 - 附屬賬簿

現金簿

現金簿是記錄所有現金交易的賬簿。例如：現金支付的費用，現金收到的收入，支付給債權人的款項，收到債務人的款項，存入銀行的現金，提取現金用於辦公等。

在雙欄式現金簿中，借方和貸方都包含一個折扣欄，分別用於記錄允許給客戶的折扣和從債權人收到的折扣。

在三欄式現金簿中，還有一個銀行欄，用於記錄所有與銀行相關的交易。

注意：在現代會計中，簡單的現金簿是記錄現金交易最常用的方法。雙欄式現金簿或三欄式現金簿實際上是為了教學目的。單獨的銀行賬簿用於記錄所有銀行交易，因為銀行交易比現金交易多。如今，現金僅用於滿足組織的小額日常支出。在大多陣列織中，員工的工資都是透過銀行轉賬支付的。

注意：現金簿總是顯示借方餘額，手頭現金，以及一部分流動資產。

單欄式現金簿

現金簿就像一個分類賬賬戶。不需要在分類賬中單獨開設現金賬戶。現金簿的餘額直接過賬到試算表。由於現金賬戶是實際賬戶，因此遵循記賬規則，即收入——借方，支出——貸方。所有收到的現金都記入現金簿的借方，所有支付和支出都記入現金簿的貸方。

格式

借方				貸方
現金簿（單欄式）
日期	摘要	憑證號	金額	日期	摘要	憑證號	金額

雙欄式現金簿

這裡，我們在現金簿的每一側都增加了一個折扣欄。現金簿借方欄的折扣代表公司給債務人的折扣，貸方欄的折扣代表我們在付款時從供應商或債權人收到的折扣。

現金簿借方欄的折扣合計過賬到“允許客戶的折扣”賬戶的分類賬中，作為“根據現金簿合計”。類似地，現金簿貸方欄的折扣合計過賬到“收到的折扣”賬戶的分類賬中，作為“根據現金簿合計”。

格式

借方					貸方
現金簿（單欄式）
日期	摘要	憑證號	折扣	金額	日期	摘要	憑證號	折扣	金額

三欄式現金簿

當在雙欄式現金簿的兩側都增加一個銀行欄來過賬所有銀行交易時，它被稱為三欄式現金簿。所有銀行交易都透過這個現金簿進行，不需要在分類賬中單獨開設銀行賬戶。

零星現金簿

在任何組織中，可能會有許多需要付款的小額交易。因此，現金由一名員工保管，該員工負責處理現金並定期付款。為了簡單和安全起見，通常會給該員工保持一個固定的餘額。

假設出納員向A先生支付5000元，A先生將用這筆錢支付日常組織費用。假設A先生一天花了4200元，主出納員支付4200元，那麼他的零星現金簿餘額將再次為5000元。這是一個非常有用的會計制度，因為它節省了主出納員的時間並提供了更好的控制。

我們很快將討論“分析式或欄式零星現金簿”，它在大多陣列織中最常用。

格式

收到金額	結轉餘額	日期	摘要	支付金額	文具及印刷	運費	裝卸費	郵費	憑證號
零星現金簿

採購簿

採購簿用於記錄組織的所有賒購。採購簿不是採購分類賬。

格式

日期	摘要	入庫發票號	憑證號	金額
採購簿

銷售簿

銷售簿的特徵與採購簿相同，只是它記錄所有賒銷。

格式

日期	摘要	出庫發票號	憑證號	金額
銷售簿

購貨退回簿

有時，由於各種原因，需要將貨物退回給供應商。最常見的原因是貨物有缺陷或質量差。在這種情況下，會開具借項通知單。

格式

日期	摘要	貸項通知單號	憑證號	金額
購貨退回簿

銷貨退回簿

銷貨退回的原因與購貨退回相同。有時，如果客戶收到的貨物不符合承諾的質量標準，他們會退回貨物。在這種情況下，會向客戶開具貸項通知單。

格式

日期	摘要	借項通知單號	憑證號	金額
銷貨退回簿

應收票據簿

票據由債權人開給債務人。債務人接受票據，然後將其退還給債權人。債務人接受的票據在債權人的賬簿中稱為“應收票據”，在債務人的賬簿中稱為“應付票據”。我們將它們儲存在我們的記錄中，稱為“應收票據簿”和“應付票據簿”。

格式

日期	收款人	期限	到期日	憑證號	金額
應收票據簿

應付票據簿

應付票據是向商品或服務的供應商開具的付款票據，記錄儲存在此賬簿中。

格式

日期	付款物件	期限	到期日	憑證號	金額
應付票據簿

附屬賬簿的主要特徵

採購簿和採購分類賬之間存在差異。採購簿僅記錄賒購，而採購分類賬按時間順序記錄所有現金採購。採購簿的每日餘額轉入採購分類賬。因此，採購分類賬是所有采購的綜合賬戶。

同樣的規則也適用於銷售簿和銷售分類賬。

很明顯，維護附屬賬簿有助於記賬分錄，實際上不可能透過記賬分錄來過賬每一筆交易，尤其是在大型組織中，因為它會使記錄變得龐大而不實用。
維護附屬賬簿為我們提供了更科學、更實用、更專業、更可控和更簡便的工作方法。
它使我們能夠在不同部門之間分配工作，例如銷售部門、採購部門、現金部門、銀行部門等。它使每個部門更負責任，並提供了一種方便的審計和發現錯誤的方法。
在當今時代，最新的計算機技術已遍佈全球。越來越多的稱職的會計專業人員正在提供他們的服務。準確性、快速的結果和遵守法律是任何組織的關鍵因素。在競爭激烈的市場中，沒有人可以忽視這些因素。

銀行存款餘額調節表

在特定日期，將我們的銀行餘額與銀行存摺餘額進行調節稱為銀行存款餘額調節表。銀行存款餘額調節表是一個報表，它包括：

根據我們的現金簿/銀行賬簿的餘額
根據存摺的餘額
上述兩者差異的原因

該報表可以根據公司的適用性和要求隨時編制，這取決於銀行交易的數量和數量。

如今，大多數銀行交易都是電子化的，客戶會收到每筆交易的提醒。調節銀行的時間減少了。

格式

摘要	根據銀行賬簿的借方銀行餘額	根據銀行賬簿的貸方銀行餘額（透支）
銀行存款餘額調節表
根據銀行賬簿的餘額	50,000	-50,000
1. 加：已開具給各方的支票，但尚未在銀行提示付款	3,25,000	3,25,000
2. 減：已存入銀行但尚未清算的支票	-50,000	-50,000
3. 減：銀行收取的但未記入我們賬簿的銀行手續費	-1,200	-1,200
4. 減：銀行收取的但未記入我們賬簿的銀行利息	-10,000	-10,000
5. 加：未經我們通知直接由對方存入的款項	1,75,000	1,75,000
根據銀行存摺/對賬單的餘額	4,88,000	3,88,000

試算表

試算表是所有分類賬賬戶借方和貸方餘額的彙總。試算表的借方合計和貸方合計應相符。試算表在會計週期結束的最後一天編制。

試算表為我們提供了一個全面的餘額清單。藉助它，我們可以編制組織的財務報表。例如，可以分析交易賬戶以確定毛利潤，分析損益賬戶以確定特定會計年度的利潤或虧損，最後編制公司的資產負債表以總結公司的財務狀況。

格式

序號	分類賬賬戶	借方（元）	貸方（元）
試算表
1	客戶預付款		XX
2	預付給供應商款項	XX
3	審計費用	XX
4	銀行存款餘額	XX
5	銀行借款		XX
6	支付銀行利息		XX
7	資本		XX
8	現金	XX
9	銷售佣金	XX
10	電費	XX
11	固定資產	XX
12	運費	XX
13	利息收入		XX
14	運費	XX
15	辦公費用	XX
16	應付租金		XX
17	預付保險	XX
18	採購	XX
19	租金	XX
20	修理和更新	XX
21	工資	XX
22	應付工資		XX
23	銷售		XX
24	員工福利費用	XX
25	存貨	XX
26	應付賬款		XX
27	應收賬款	XX
	合計	XXXXX	XXXXX

財務報表

編制財務報表是為了確定企業的損益，以及瞭解公司的財務狀況。

交易、損益賬戶確定會計期間的淨利潤，資產負債表反映企業的財務狀況。

以上所有內容幾乎都有固定的格式，只需藉助試算表將所有分類賬賬戶的餘額放入下面給出的格式中。透過這樣做，我們可以獲得以財務方程式形式表示的所需結果。

摘要	金額	摘要	金額
ABC有限公司交易及損益賬戶截至2014年3月31日止期間
期初存貨	XX	銷售額	XX
採購	XX	期末存貨	XX
運費	XX	毛損結轉	XXX
直接費用	XX
轉銷毛利	XXX
合計	XXXX	合計	XXXX

工資	XX	借方毛利	XXX
租金	XX
辦公費用	XX	貸方銀行利息收入	XX
銀行手續費	XX	貸方折扣	XX
銀行利息	XX	貸方佣金收入	XX
電費	XX	貸方淨虧損轉至資產負債表	XX
員工福利費	XX
審計費	XX
修理及更新	XX
佣金	XX
雜項費用	XX
折舊	XX
貸方淨利潤轉至資產負債表	XX
合計	XXXX	合計	XXXX

負債	金額	資產	金額
ABC有限公司資產負債表截至2014年3月31日
資本 XX 加：淨利潤 XX	XX	固定資產 XXXX 減：說明 XX	XX
銀行借款	XX	流動資產 -
長期借款	XX	庫存	XX
流動負債 -		應收賬款	XX
預收賬款	XX	庫存現金	XX
應付賬款	XXX	銀行存款	XX
應付票據		應收票據	XX
應付費用
合計	XXXX	合計	XXXX

所有者權益

權益等式如下

Owner Equity = Assets – liability

企業的業主或獨資經營者進行投資，從中獲得利潤，並提取部分資金用於個人用途，稱為提取。我們可以將此交易寫成如下形式：

Investment (capital) ± Profit or Loss – drawings = Owner’s Equity

流動資產

可在下一個會計年度內轉換為現金的資產稱為流動資產。

庫存現金、銀行存款、定期存款收據 (FDR)、存貨、應收賬款、應收票據、短期投資、員工貸款和預付款；所有這些都屬於流動資產。此外，預付費用也屬於流動資產。

注意：預付費用不能轉換為現金，但它們可以為下一個財政年度或會計年度節省現金。

流動負債

與流動資產一樣，流動負債是企業在資產負債表日起一年內需要支付的直接負債。

流動負債主要包括應付賬款、應付費用、應付票據、短期貸款、預收賬款等。

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