什麼是公允價值套期保值？

這是一種投資頭寸，由投資者或公司採取，以保護其特定資產/負債/未確認承諾的公允價值免受可能影響其損益表的風險。

換句話說，它是一種衍生工具，用於平衡其在其他投資中的風險，以抵消其資產/負債/未確認承諾的公允價值中潛在的損失。

套期保值公允價值的會計處理

• 對於套期保值工具的衍生工具，損失或收益根據 IAS 21 計量，對於非衍生工具的套期保值工具，則確認即時損失或收益。
• 被套期專案的可變現淨值透過歸因於套期風險的被套期專案損益進行調整（也適用於在其他綜合收益中確認的 AFS 金融資產）。這適用於按成本計量的被套期專案

公允價值會計的終止

• 套期保值工具出售/到期/終止/行權。
• 未能滿足套期會計準則。
• 套期關係被解除指定。

公允價值套期保值的優勢如下：

• 提供更準確的當前估值。
• 在這種套期保值中操縱會計資料的可能性較小。
• 提供真實收入的衡量。
• 最普遍認可的會計準則。
• 準確跟蹤所有資產型別的公允價值會計。
• 在經濟困難時期，造成繁重的財務負擔。

公允價值套期保值的劣勢如下：

• 不適用于波動頻率高且金額大的資產。
• 一些投資者的不滿。
• 失去歷史視角。

示例

通常進行公允價值套期保值的資產和負債如下：

• 固定利率負債
• 固定利率資產
• 權益證券投資（根據 IAS 39 分類為 ASF）
• 以固定價格買賣非金融商品

透過示例瞭解套期保值公允價值

假設一家公司擁有 500,000 美元的資產，並且他們可能擔心由於公允價值套期保值，資產價值可能會下降 10,000 美元。

為了抵消這一點，公司可能會簽訂 15,000 美元的衍生品合約。由於公司現在簽訂了衍生品合約，因此公允價值會朝著與被套期專案相反的方向變化。因此，公司將其資產和負債覆蓋到公允市場價值的潛在變化。

Nagasravan Tamma

更新於： 2021-07-05

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