什麼是套期保值會計？

在這種方法中，如果公司分別對沖工具和衍生工具的風險敞口進行會計處理，則允許公司確認其對沖工具的收益和損失以減少收入波動。

套期保值會計的主要目的是將衍生品收益/損失與基礎投資收益/損失相匹配。其主要優點是可以在同一會計期間確認這兩筆交易。

套期保值會計國際財務報告準則 (IFRS) 9 包含以下內容：

• 金融工具的分類和計量。
• 金融資產減值。

型別

套期保值會計的型別如下：

• 公允價值套期 - 資產/負債/未確認的企業承諾的公允價值變動。

• 現金流量套期 - 企業現金流量變動、未確認承諾的貨幣風險敞口。

• 淨投資套期 - 由將外國經營的淨資產換算為其母公司功能貨幣而產生的風險。

標準

以下是套期保值會計所需的標準：

• 已識別和指定套期專案和套期工具。

• 套期關係應正式記錄。

• 套期關係應高度有效。

• 應定期測試套期關係的有效性。

計算方法

常用的計算方法（國際會計準則第39號）用於計算套期有效性，如下所示：

• 關鍵條款比較 - 將套期工具（期限、貨幣、符號、利率等）與套期專案進行比較。

• 美元抵消法 - 比較套期工具和套期專案之間公允價值的變化。

• 迴歸分析 - 研究套期工具和套期專案之間的統計強度。

終止流程

套期關係的終止流程包括：

• 未能透過有效性測試。

• 套期專案已出售/結算。

• 套期工具已出售/終止/行權。

• 管理層決定。

• 預測交易的可能性不高。

Nagasravan Tamma

更新於：2022年5月17日

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