解釋IFRS 9中指定的套期保值工具

指定金融工具的公允價值或現金流量的變化應抵消指定套期保值專案的公允價值/現金流量的變化。該工具稱為套期保值工具。

示例

大多數石油公司需要對能源價格進行套期保值，因為能源價格本質上是不穩定的。為市場選擇合適的套期保值工具是一項繁重的工作。對於看跌環境，購買看跌期權是一種更優越的策略。

要確定哪種工具適合您，首先需要確定何時對風險敞口進行定價。在風險敞口定價後，再根據地區（美國、亞洲等）確定工具的選擇。

如果您在月初付款，公司不想以平均月度價格進行套期保值（原因之一是潛在現金流量問題），這是由於多種原因造成的。

還需要回答諸如您想以什麼價格買賣等其他問題。最重要的是要確定套期保值策略的價格固定。

國際財務報告準則第 9 號 (IFRS 9)

為了解決金融工具的會計核算問題，國際會計準則理事會 (IASB) 釋出了國際財務報告準則第 9 號 (IFRS 9)。IFRS 9 涵蓋分類、計量（金融工具）、減值（金融資產）和套期保值會計。

IFRS 9 於 2018 年 1 月 1 日生效，取代了國際會計準則第 39 號 (IAS 39)。IAS 39 複雜且在實體管理業務、風險和延遲確認信貸損失（貸款）和應收賬款方面不一致。

IFRS 9 的主要變化如下：

• 如何核算期權的時間價值。
• 利息要素（遠期合約）。
• 交叉貨幣掉期（貨幣基礎）。

根據國際財務報告準則第 9 號 (IFRS 9)，套期保值工具的指定方式如下：

• 衍生工具被指定為套期保值工具，符合套期保值會計的標準，但一些賣出期權除外。
• 非衍生金融工具繼續僅允許用於套期保值外匯風險。按公允價值計量且其變動計入損益的非衍生金融工具也允許用於套期保值外匯風險。
• 嵌入式衍生工具（金融資產）不再單獨核算。嵌入在金融負債或非金融合同中的嵌入式衍生工具允許單獨核算並指定為套期保值工具。
• 損益的重新分類取決於套期保值專案的性質。
• 為了確認遠期點的公允價值變動，引入了額外的備選方案。

貨幣基礎價差可能被視為套期保值關係的成本，其變化（如果有）可以透過其他綜合收益確認。

Nagasravan Tamma

更新於： 2021-07-06

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