解釋IAS 39中指定的套期保值工具

通常，套期保值工具是投資者用來抵消其被套期專案公允價值潛在變化的金融工具。

例如，如果一家公司在國際市場上買賣其產品，則該公司將面臨外匯風險，因為匯率（外幣對本幣）始終波動，有時會對公司的利潤產生負面影響。

為了最大限度地降低這種風險，公司可以購買金融產品以確保未來某個日期的特定匯率。這類合約被稱為套期保值工具。

套期保值工具的條件

• 透過損益衡量公允價值的金融工具。
• 與報告方外部的第三方簽訂的合同。
• 不是賣出期權。

內部套期保值工具

有時，一個集團/實體使用其中央財務部門進行套期保值交易，而不是使用外部集團。該中央財務部門彙總所有內部頭寸，並進行外部交易以淨額抵消內部頭寸。

這也是一種成本效益高的方式。在這種情況下，集團內部衍生品不被視為套期保值工具，在合併時會被抵銷。

國際會計準則第39號 (IAS 39)

國際會計準則第39號 (IAS 39) 於2003年由國際會計準則理事會 (IASB) 釋出。IAS 39 概述了金融資產、金融負債的確認和計量要求。它還概述了一些買賣合同（非金融專案）。

2004年，歐盟採用了這些標準，並在2005年引入了修正版國際會計準則第39號的公允價值和套期保值規定。

由於金融危機，該版本在2008年進行了修改。為了應對金融危機，美國財務會計準則委員會 (FASB) 於2008年10月釋出了一份工作人員立場宣告。

持有至到期投資、貸款和應收款、金融負債（不按公允價值列報）按攤餘成本計量。

金融資產和負債（用於交易）、金融資產（可供出售）按公允價值計量。

根據印度會計準則第39號 (IAS 39)，套期保值工具的指定如下：

• 衍生品被指定為套期保值工具，其滿足套期保值會計的標準，但某些賣出期權除外。
• 非衍生金融工具僅允許用於套期保值外匯風險。
• 允許將分離的嵌入式衍生品作為套期保值工具。
• 期權時間價值的變化計入損益。
• 為了確認遠期點公允價值的變化，提供了兩種備選方案。

對於貨幣基礎價差，沒有規定具體的會計處理方法。

Nagasravan Tamma

更新於：2021年7月5日

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