簡述IAS 39和IFRS 9的區別

IFRS 9和IAS 39是兩項重要的會計準則，規定了如何對金融工具進行會計處理。IFRS 9是較新的準則，於2014年7月24日釋出。

差異

國際會計準則第39號(IAS 39)和國際財務報告準則第9號(IFRS 9)的主要區別如下：


IAS 39IFRS 9
範圍
包括對金融工具動態投資組合的公允價值套期保值利率風險的套期保值會計。
可能適用於IAS 39中的特定套期保值會計要求（利率風險的公允價值套期保值投資組合）。
信用風險敞口
未專門討論信用風險套期保值會計。
引入了指定信用風險敞口的選項。
套期工具（合格的）
對於外幣風險，可以使用非金融衍生金融工具。
非衍生金融工具（按FVPL計量）是合格的。
對衍生工具非指定部分的會計處理
非指定時間價值（期權）或遠期部分（遠期合約）的公允價值變動立即計入損益。
僅指定內在價值時，時間價值（期權）的公允價值變動計入其他綜合收益（OCI），並在重分類後計入損益。
被套期專案（合格的）
  • 按FVTOCI指定的權益工具（在IFRS 9中）不合格。
  • 衍生工具不合格。
  • 淨頭寸不合格。
  • 風險成分的非金融專案（除外幣風險外）不合格。
  • 按FVTOCI指定的權益工具是合格的。
  • 風險敞口組合（應符合被套期專案條件）和衍生工具是合格的。
  • 淨頭寸（包括淨零頭寸）是合格的。
  • 風險成分的非金融專案（應分別識別和實際可衡量）是合格的。
套期有效性
  • 要應用套期保值會計，套期關係需要高度有效。
  • 沒有再平衡的概念。
  • 需要前瞻性套期有效性評估和回顧性套期有效性評估。
  • 定量方面，始終需要回顧性套期有效性評估，前瞻性測試的定性套期有效性評估有限。
  • 不允許更改有效性評估（在套期關係的有效期內）。
  • 不需要外幣基礎。
  • 套期工具和被套期專案之間應存在經濟關係。
  • 存在再平衡的概念。
  • 需要前瞻性套期有效性。
  • 如果關鍵條款不匹配，則應用定性套期有效性評估。
  • 套期有效性評估可以更改（如有必要）。
  • 不允許包含外幣基礎。
套期關係（終止）
允許自願終止。
不允許自願終止。
套期關係（檔案）
不需要描述無效性（來源）和套期比率的確定。
需要描述無效性（來源）和套期比率的確定。
現金流量套期保值會計
基本調整（非金融專案）是可選的。
基本調整（非金融專案）是強制性的。

更新於：2021年7月5日

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