根據IAS 39，套期保值專案是如何指定的？

在套期保值會計中，被套期保值專案需要在套期保值開始時識別和指定。

套期保值專案的一些例子包括資產、負債、預測交易（可能性極大）、淨投資（境外業務）、確定承諾或上述專案的組合。

套期保值專案本質上使實體面臨公平價值或現金流量（未來）變化的風險，這些變化可能會影響當前或未來期間的損益表。

主要套期保值的風險包括外匯風險、股票價格風險、信用風險、利率風險和商品價格風險。

內部或自身權益工具不被視為套期保值專案。對一般業務的敞口、工廠過時的風險、季節性天氣風險等是一些無法衡量的風險。

風險

套期保值工具相關的風險如下所述：

• 通貨膨脹風險 - 如果存在任何通貨膨脹風險，則與相關債務相關的現金流量就會暴露併發生變化。套期保值會計可以應用於暴露的現金流量。
• 單邊 - 由於套期保值專案價格高於或低於特定價格而導致套期保值專案公允價值/現金流量發生變化的風險。

國際會計準則第39號 (IAS 39)

IAS 39 金融工具的確認和計量於1999年3月由IASC（國際會計準則委員會）釋出，隨後在2000年11月，IASC對IAS 39釋出了五次有限的修訂。

IASC於2000年3月釋出了實施指南。該出版物以問答的形式編寫。隨後，IASC成立了一個實施指南委員會（IGC）併發布了一系列問答（Q&A）。2001年4月，IASB確定了之前釋出的所有標準和解釋，並適用，直到它們被修訂。

根據印度會計準則第39號 (IAS 39)，套期保值專案指定如下：

• 資產/負債/未確認的確定承諾/預測交易/境外業務的淨投資被認定為套期保值專案。
• 只有金融專案才能進行套期保值。
• 不允許將淨頭寸作為套期保值專案。
• 作為套期保值專案，層級的使用受到限制（層級僅適用於現金流量套期保值）。
• 作為套期保值專案，不允許使用衍生品。

以下是一些示例：

• 固定利率或浮動利率。
• 外幣預測銷售/採購（預測可能性極大）。
• 應收款、借款、投資和應付款（外幣）。
• 貸款和應收款。
• 商品價格風險的預測購買/銷售（預測可能性極大）。
• 出售股權投資。

Nagasravan Tamma

更新於： 2021年7月5日

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